Расчет аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2025 года

Авансовые платежи по налогу на прибыль

По итогам каждого отчетного (налогового) периода бухгалтерия исчисляет и уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль: по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев.

Компании, у которых за предыдущие четыре квартала средняя выручка превысила 15 млн рублей должны перейти на уплату авансовых платежей по итогам каждого месяца (п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ).  Бюджетники, некоммерческие организации и некоторые другие имеют право на уплату ежемесячных авансов без всяких условий.

Как рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль

Существенное изменение с 2025 года в отношении налога на прибыль – это повышение налоговой ставки до 25%. Эта ставка применяется к налоговой базе, сформированной с начала 2025 года (письмо Минфина от 12 августа 2024 г. № 03-03-06/1/75335).

Авансовые платежи, которые платили в I квартале 2025 года, должны были быть рассчитаны по ставке 20%, действовавшей в 2024 году и отражены в декларации за 9 месяцев 2024 года. Поскольку, суммы авансовых платежей, отраженные в декларации за 9 месяцев 2024 года и подлежащие уплате в 1 квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль. А в 2024 году ставка налога на прибыль составляла 20%.

По итогам 1 квартала 2025 года весь авансовый платеж должен был быть рассчитан исходя из новой, повышенной ставки, - 25%.  Не забывайте, что сумма аванса за 2 квартал рассчитывается с учетом платежа за 1-й квартал.

Чтобы рассчитать авансовый платеж по прибыли за 2-й квартал используют следующие формулы:

Авансовый платеж = прибыль нарастающим итогом с начала года × ставка налога – авансовые платеж за предыдущие периоды текущего года.

Авансовый платеж за 2 квартал 2025 года = Налоговая база за период с начала года * 25 % – сумма аванса, уплаченного за 1-й квартал 2025 года.

Сумма квартального платежа должна быть разделена на 3 части и внесена равными платежами до 28-го числа каждого месяца в квартале.

Нужно ли пересчитать авансы по прибыли за 1 квартал 2025 года исходя из новой ставки?

Чтобы определить налог к доплате за полугодие применяется формула:

Доплата по итогам полугодия = прибыль за полугодие х ставка налога - сумма ежемесячных авансовых платежей за полугодие - налог к доплате за 3 месяца.

Уплата налога на прибыль

Налог на прибыль платится в составе ЕНП. Платеж перечисляют на единый КБК – 182 0 10 61201 01 0000 510.

В налоговой отчетности и уведомлении об исчисленных налогах и взносах для зачета ЕНП указывают отдельные КБК.

Для бухучета применяется счет 68 «Расчеты с бюджетом».

Сроки авансовых платежей по налогу на прибыль в 2025 году

Срок уплаты ежеквартальных авансов по прибыли за 2 квартал 2025 года: 28 июля 2025 года.

Бухгалтерия.ру