Продажа ООО: как рассчитывать НДФЛ

сегодня в 13:53

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал

Когда продается ООО, обязанность по уплате НДФЛ ложится на продавца. Это означает, что ему нужно самостоятельно рассчитать налог, подать декларацию 3-НДФЛ и перечислить деньги в бюджет.

Доходом при продаже ООО (доли 100%) считается договорная стоимость, прописанная в договоре купли-продажи. Эту сумму можно уменьшить на:

фактически произведенные и документально подтвержденные расходы: сумма, ранее внесенная продавцом в качестве вклада в уставный капитал ООО, стоимость приобретения покупки доли, расходы, непосредственно связанные с процессом покупки и продажи: оплата услуг оценщиков, юристов, нотариусов и других специалистов (пп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ).
имущественный налоговый вычет при отсутствии документов, подтверждающих расходы, лимит - не более 250 000 рублей в целом за налоговый период (подп. 1 п. 1 ст. 220, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Продавец может использовать один из двух приведенных выше вариантов, оба – нельзя.

По теме:

Как считать убыток при продаже доли в компании: разъяснения Мин

Как учесть вклад при продаже доли?

В какую базу входят доходы от продажи ООО

Налог с продажи доли в ООО продавец рассчитывает, декларирует и платит самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03.09.2024 № 03-04-05/83414).

Доходы от продажи долей в уставном капитале выделены в отдельную налоговую базу (подп. 8 п. 6 ст. 210 НК РФ). Они не суммируются с другими доходами продавца, например, с заработной платой, выплаченными ранее дивидендами.

Для доходов от продажи долей в УК сохранена двуступенчатая шкала НДФЛ.

13% с доходов, не превышающих 2,4 млн рублей включительно;
312 000 рублей + 15% с суммы превышения дохода над 2,4 млн рублей, если совокупная налоговая база составляет более 2,4 млн рублей.

Для нерезидентов и иноагентов ставка — 30%.

Резиденты РФ освобождены от НДФЛ с продажи доли при условиях из п. 17.2 ст. 217 НК РФ:

если на дату реализации непрерывно владели ей а праве собственности более пяти лет;
доля была во владении непрерывно дольше 5 лет;
цена продажи доли не больше 50 млн рублей.

Освобождение от НДФЛ:

применяется только в отношении налоговых резидентов РФ;
не применяется к доходу свыше 50 млн рублей, эта сумма облагается НДФЛ по ставке 13%(15%);
не применяется, если более 50% активов продаваемого ООО прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Если продавец не освобожден от НДФЛ, он платит налог в следующем году за предыдущий и сдает декларацию 3-НДФЛ.

Бухгалтерия.ру

В статье могут быть использованы изображения с сайтов magnific.com, freepik.com или shutterstock.com