Признаки дробления бизнеса по версии ФНС

17.12.2019 распечатать

На основе анализа судебной практики ФНС составила список признаков, характерных для дробления бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов.

Признаки искусственного дробления бизнеса с целью ухода от налогов опубликованы в письме ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.

Признаки, которые свидетельствуют о дроблении бизнеса в целях ухода от налогов

1) Дробление одного производственного процесса между несколькими «спецрежимниками», тогда как основной участник реальной деятельности платил бы НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

2) Уменьшение или не изменение налоговых обязательств при расширении хозяйственной деятельности.

То есть, новые фирмы после дробления платят налоги в меньшем размере, несмотря на то, что объемы увеличились, вырос штат, выручка выросла, доля рынка стало больше и т.п.

3) Участники «схемы» несут расходы друг за друга.

4) Увеличение численности персонала непосредственно перед расширением производственных мощностей в течение небольшого промежутка времени.

5) Формальное перераспределение между участниками «схемы» персонала без изменения их должностных обязанностей.

Например, бухгалтер или кадровик ведет две фирмы, образовавшиеся из одной в результате дробления.

6) Общие для всех участников поставщики и покупатели.

7) Единственным поставщиком или покупателем для одного участника является другой участник схемы дробления.

То есть вновь созданная в результате дробления фирмы не работает с другими контрагентами, кроме образовавшихся в результате этого дробления.

8) Фактическое управление деятельностью участников одними лицами.

Фактические всеми фирмами, образовавшимися в результате дробления бизнеса, управляет один и тот же человек, или одна и та же команда. Слово «фактически» не означает - на основании учредительных документов. Факт управления может быть подтвержден свидетельскими показаниями.

9) Распределение поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.