Привлечение к субсидиарке – еще не повод для восстановления расходов

Когда долг юрлица могут перевести в долг физлиц

Ликвидация организации – это прекращение ее существования без перехода ее прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Юридическое лицо может быть ликвидировано его участниками добровольно или по решению суда в случаях, указанных в статье 61 ГК РФ.

Ликвидация организации-должника является достаточным основанием для того, чтобы отнести ее долг к разряду безнадежных. Сделать это можно на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.

Но в письме от 14 марта 2022 г. № 03-03-06/2/18457 Минфин высказался о том, что долг не считают безнадежным, если вступило в силу решение суда о привлечении к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц. В этом случае задолженность ликвидированного юрлица переводится в задолженность физлиц перед организацией.

И более того: если это решение суда о субсидиарной ответственности вступило в силу после списания долга, на дату вступления в силу суммы возмещения убытков включают во внереализационные доходы.

Когда долг все-таки можно списать

Есть еще письмо Минфина от 11 июля 2023 г. № 03-03-06/1/64583 на эту же тему, но с более оптимистичным выводом.

При вступлении в силу решения суда необходимо оценить, можно ли рассматривать факт привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности, как поручительство.

Сомнительной задолженность признается, если она не погашена в договорные сроки и не обеспечена залогом, поручительством либо банковской гарантией.

В пункте 2 статьи 266 НК РФ приведены критерии безнадежной задолженности, среди них:

• истечение срока исковой давности;
• прекращение обязательств в связи с невозможностью их исполнения (например, при ликвидации организации) и др.

Если поручительство не подтверждается, то, если задолженность отвечает критериям сомнительной, ее можно включить в резерв по сомнительным долгам.

А если дебиторка соответствует критериям безнадежности, то согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ ее можно включить во внереализационные расходы.

Возьмите бератор - работать будет проще! А еще до конца месяца у нас действуют большие скидки. Переходите и узнавайте подробности.

Подписаться на бератор