Прививки от гриппа: что нужно для признания в расходах?
16.09.2020 распечататьА вы знаете, что с 1 сентября у нас началась прививочная кампания по гриппу? Может быть, и ваш директор решил привить своих сотрудников? Ведь у сотрудников с прививкой вероятность заболеть ниже, а если они болеют, то с меньшей продолжительностью. Это компании выгодно. Давайте разберемся, что у нас получится с налогообложением.
Обязательная вакцинация
Статьей 11 Федерального закона от 30 марта 1999 года № 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» на юрлиц и ИП возложены такие обязанности:
- выполнять требования санитарного законодательства, а также постановлений, предписаний и санитарно-эпидемиологических заключений должностных лиц, осуществляющих государственный санитарно-эпидемиологический надзор;
- разрабатывать и проводить санитарно-противоэпидемические (профилактические) мероприятия;
- обеспечивать безопасность для здоровья человека выполняемых работ и оказываемых услуг, а также продукции производственно-технического назначения, пищевых продуктов и товаров для личных и бытовых нужд при их производстве, транспортировке, хранении, реализации населению.
Как видите, это практически список тех оснований, которые позволяют учесть при налогообложении прибыли расходы на вакцинацию сотрудников. Об этом говорится в письме Минфина от 23 ноября 2017 года № 03-03-06/1/77634. Но в нем сделан акцент на том, что речь идет об обязательной вакцинации сотрудников.
Обязательными являются профилактические прививки работникам, выезжающим на работу или в командировки на эндемические территории, на сезонные, сельскохозяйственные, гидромелиоративные, строительные работы, на работы по выемке и перемещению грунта, заготовительные, промысловые, геологические, изыскательские, экспедиционные, дератизационные, дезинсекционные работы, работы по лесозаготовке, расчистке и благоустройству леса и др.
Добровольная вакцинация
А как быть с вакцинацией сотрудников, которую многие проводят в связи с объявлением эпидемии гриппа?
Согласно статье 212 Трудового кодекса на работодателя возлагаются обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда работников. В частности, работодатель обязан обеспечить санитарно-бытовое обслуживание и медицинское обеспечение работников в соответствии с требованиями охраны труда (абз. 17 ч. 2 ст. 212 ТК РФ).
Условия труда, рабочее место и трудовой процесс не должны оказывать вредное воздействие на человека (п. 1 ст. 25 Закона № 52-ФЗ). Требования к обеспечению безопасных для человека условий труда устанавливаются санитарными правилами и иными нормативными правовыми актами РФ.
А в целях предупреждения в том числе инфекционных заболеваний и заболеваний (отравлений), связанных с условиями труда, на юридических лиц возложена обязанность осуществлять санитарно-противоэпидемические мероприятия (п. 2 ст. 25 Закона № 52-ФЗ).
К санитарно-противоэпидемическим (профилактическим) мероприятиям закон относит проведение профилактических прививок (п. 1 ст. 29 Закона № 52-ФЗ).
Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 13 июля 2020 г. работодателям рекомендовано обеспечить иммунизацию сотрудников против гриппа в 2020-2021 годах.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Документальное оформление вакцинации
В фирме должны быть документы:
- коллективный договор (трудовой договор) или ЛНА по охране труда, где прописаны положения о вакцинации сотрудников;
- приказ директора о проведении вакцинации;
- договор на услуги вакцинации с медицинским учреждением;
- документ, составленный медицинским учреждением, подтверждающий выполнение вакцинации, с указанием фамилий работников, подвергшихся медицинской процедуре.
С приказом на вакцинацию нужно ознакомить работников и получить от них согласие или отказ. Отказаться не могут те, кого прививают обязательно.
Таким образом, добровольную вакцинацию от гриппа можно также учесть при налогообложении прибыли.
Обосновать расходы можно тем, что в сложной эпидемиологической ситуации вы обеспечиваете безопасность сотрудников и проводите санитарно-профилактические мероприятия. У сотрудников с прививкой вероятность заболеть ниже, а если они заболевают, то с меньшей продолжительностью. Это компании выгодно.
Статья расходов – какая подойдет?
Для случаев обязательной вакцинации больше подойдет подпункт 49 пункт 1 статьи 264 НК РФ - прочие расходы.
Если вы проводите вакцинацию добровольно на основании локального нормативного акта или коллективного договора, подойдет подпункт 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ - расходы на обеспечение нормальных условий труда.
Если вакцинация проходит в рамках договоров ДМС, то в этом случае подойдет подпункт 16 статьи 255 НК РФ.
