При получении валютного аванса налоговую базу по НДС пересчитывают в рубли дважды

10.12.2015 распечатать

Получив валютную предоплату в отношении предстоящего оказания услуг, организация пересчитывает НДС дважды: на дату получения аванса и на дату оказания услуг (письмо Минфина России от 07.09.2015 № 03-07-11/51456).

Отвечая на вопрос, как определяется налоговая база по НДС при получении аванса в валюте по договору оказания услуг, Минфин обращается к положениям пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

На момент определения налоговой базы валютная выручка продавца пересчитывается в рубли по курсу Банка России (п. 3 ст. 153 НК РФ). Следовательно, при получении валютного аванса в счет предстоящего оказания услуг НДС нужно рассчитать по курсу Банка России на дату поступления денег.

Вместе с тем, особенность исчисления налоговой базы по НДС при получении аванса заключается в том, что она в этом случае определяется дважды: на момент получения аванса и на момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 14 ст. 167 НК РФ).

Отсюда вывод: при получении валютного аванса налоговая база по НДС также пересчитывается в рубли дважды:

  • при поступлении денег в качестве предоплаты по курсу Банка России на дату получения денежных средств;
  • при оказании услуг по курсу Банка России на дату оказания услуг.

Добавим, что существует достаточное количество ситуаций, когда налоговую базу по НДС определяют в особом порядке.

О ситуациях, когда налоговую базу по НДС определяют в особом порядке, читайте в Бераторе.

Бератор нового поколения
УСН НА ПРАКТИКЕ

Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу».

Подключить бератор

Бератор УСН на практике
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...