При перепродаже товаров упрощенец указывает в счетах-фактурах «свою» ставку НДС
Ставка НДС при перепродаже товара на УСН зависит от того, какую ставку применяет сам продавец. Это может быть пониженная ставка 5% или 7%, или общая 10% или 22%.
В графе 7 счета-фактуры указывается налоговая ставка, а в графе 8 сумма НДС, предъявляемая покупателю. Если фирма освобождена от уплаты НДС или товары (работы, услуги) не облагаются НДС, в эти графы вносится запись «без НДС».
Если же упрощенец является плательщиком НДС, то ставка, которую он указывает в счете-фактуре при продаже товара и предъявляет покупателю, определяется не входящей ставкой поставщика (по приобретенным для перепродажи товарам), а тем, какую ставку для работы на НДС выбрал сам продавец, применяющий УСН.
Если продавец применяет специальные пониженные ставки НДС 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ), эта ставка используется по всем облагаемым НДС операциям без исключения, вне зависимости от того, к какой категории относится товар и по какой ставке он был приобретен.
Если продавец применяет общеустановленные ставки НДС, ставка зависит от категории товара. Если товар входит в перечень льготных категорий (отдельные продовольственные товары, детские товары, книги, медицинские товары и т. д.) применяется ставка 10%, если не входит - 22%.
Пример. Какую ставку указывать в счете-фактуре, если товар куплен по ставке 10%
Предположим, фирма на УСН приобрела для перепродажи льготируемый товар со ставкой НДС 10%.
При продаже товара могут быть три варианта оформления счетов-фактур.
Вариант 1.
Продавец на УСН применяет ставку 5% или 7%. В выставленном покупателю счете-фактуре он указывает не 10%, а 5% или 7%, хотя товар относится к льготной категории.
Вариант2.
Продавец применяет общеустановленные ставки. Поскольку товар входит в перечень льготных категорий, в счете-фактуре продавец указывает 10% (так же, как и при покупке товара).
Вариант 3.
Продавец применяет общеустановленные ставки, но у конкретного товара после переработки изменилась категория, и он не входит в перечень льготных категорий. В этом случае в счете-фактуре нужно указать 22%, хотя товар был приобретен по ставке 10%.
В статье могут быть использованы изображения с сайтов magnific.com, freepik.com или shutterstock.com
Получайте важные новости и полезные материалы
в удобном формате на вашу почту
