При любой покупке у банкрота в 2021 году вычета НДС не будет

18.01.2021 распечатать

Вы, конечно, знаете, что с 2021 года все продажи банкротов не облагаются НДС, счета-фактуры они выставлять не должны. Это значит, что при любой покупке  у банкрота на вычет НДС больше рассчитывать нельзя, даже если он выставит счет-фактуру.

Кто до 2021 года был под ударом

В вопросе, нужно ли банкротам облагать НДС продажу товаров, произведенных в ходе текущей хозяйственной деятельности, до 2021 года полной ясности не было. В конкурсную массу такие товары и не входят и на публичные торги не выставляются, поэтому их отгружали в общем порядке.

ФНС и Минфин неоднократно разъясняли, что при продаже товаров, произведенных в ходе текущей хозяйственной деятельности, НДС не нужен (см. письмо ФНС от 5 июля 2017 г. № СД-4-3/13059@, письмо Минфина от 21 марта 2017 г. № 03-07-11/16025).

Вместе с тем при продаже банкротами работ и услуг объект обложения НДС «находили» (см. например, письмо Минфина от 21 марта 2017 г. № 03-07-11/16025).

Поэтому Верховный суд в определении от 26 октября 2018 г. № 304-КГ18-4849 решил, что и продажу товаров, изготовленных банкротом в ходе хозяйственной деятельности, надо облагать НДС, так же как и реализацию работ и услуг. Поскольку объекта обложения нет только при реализации на торгах имущества, вошедшего в конкурсную массу.

В результате банкроты начали выставлять счета-фактуры с НДС на товары, реализованные в текущей деятельности, а Минфин был вынужден на это согласиться (письмо от 1 февраля 2019 г. № 03-07-11/5779).

А вот покупатели оказались в непростой ситуации. Они массово теряли вычеты НДС, поскольку ИФНС требовали доказательств, что куплены именно товары, которые банкрот произвел в рамках текущей деятельности, а не имущество из конкурсной массы. Предоставить такие доказательства покупатели, как правило, не могли.

Как стало в 2021 году

Точку в вопросе поставил КС в Постановлении от 19 декабря 2019 г. № 41-П. Он велел устранить неопределенность. До внесения правок в НК РФ банкроты должны были выставлять счета-фактуры по продажам своей продукции с выделенным суммой НДС, а покупатели были вправе принимать налог к вычету.

С 1 января 2021 года банкроты не должны начислять НДС при реализации любых своих активов. Такую поправку в подпункт 15 пункта 2 статьи 146 НК РФ внес Федеральный закон от 15 октября 2020 г. № 320-ФЗ. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности.

Таким образом, с 2021 года не облагается НДС продажа (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ):

  • любых товаров и продукции банкрота (как вошедших, так и не вошедших в конкурсную массу);
  • работ и услуг банкрота.

Это значит, что по отгрузкам с 2021 года счета-фактуры с НДС банкрот выставлять не должен (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК). А покупатель не сможет принять налог к вычету, даже если банкрот выставит счет-фактуру с выделенным НДС.

Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...