Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
19.08.2025 распечататьПредставительские расходы являются, пожалуй, одними из самых запутанных трат компании с точки зрения налогов. В первую очередь это связано с нормированием: нужно правильно определить величину таких расходов в целях налога на прибыль, затем распространить расчеты на вычет НДС и к тому же учесть то, что по налогу на прибыль и НДС разные налоговые периоды.
Представительские расходы и налог на прибыль
Напомним, согласно положениям пункта 2 статьи 264 Налогового кодекса представительские расходы бизнеса – это такие затраты, которые связаны с проведением переговоров с представителями других компаний и клиентами – физическими лицами (причем это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные). Кроме этого к представительским расходам относят траты на проведение заседаний совета директоров, наблюдательных советов, правления вашей компании.
Ранее Минфин России в письме от 30.10.2023 № 03-03-06/1/103183 обратил внимание именно на состав участников встреч: расходы на официальный прием и обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к перечисленным выше лицам, нельзя отнести к представительским расходам для целей налогообложения прибыли.
Процитируем письмо финансового ведомства: «<…> оснований для отнесения расходов на культурную программу в виде посещения театров, концертов, музеев, экскурсий к представительским расходам не имеется. Что касается расходов налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание лиц, которые не могут быть отнесены к категории лиц, поименованных в пункте 2 статьи 264 (Налогового) кодекса, то они также не могут быть отнесены к представительским расходам для целей налогообложения прибыли организаций».
...
Как подтвердить представительские расходы?
Налоговым кодексом не предусмотрено конкретного перечня и форм первичных документов, которыми должна располагать компания для подтверждения представительских расходов. Поэтому любые первичные документы могут служить для подтверждения подобных трат в целях налогообложения прибыли.
В частности, таким документом может быть отчет о представительских расходах, утвержденный руководителем организации. При этом все расходы, перечисленные в отчете о представительских расходах, должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Такие рекомендации ранее давал Минфин России в письме от 10.04.2014 № 03-03-РЗ/16288.
...
Вычет НДС по представительским расходам
Согласно пункту 7 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
...
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
Получайте важные новости и полезные материалы
в удобном формате на вашу почту
