Право на преимущества, предоставляемые при применении нулевого НДС, нужно подтверждать

Нулевая ставка НДС – одна из преференций по налогу, поскольку те, кто имеет право на эту ставку, налог не платят, но имеют право на налоговые вычеты.

Чем подтверждать право на нулевой НДС

Перечень операций, по которым применяется нулевая ставка НДС, установлен пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

Чтобы использовать ставку 0%, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

Самый объемный пакет документов требуется иметь при экспорте и транспортно-экспедиционным услугам при международных перевозках. Это внешнеэкономические контракты, таможенные декларации, транспортные и товаросопроводительные документы. А представлять в налоговую инспекцию нужно, в зависимости от экспортной операции, электронные реестры соответствующих документов.

По другим услугам, облагаемым НДС по ставке 0%, требуется вместе с декларацией по НДС, где заявлена нулевая ставка, представлять другие документы.

В туриндустрии - это документы, подтверждающие ввод объекта туристской индустрии в эксплуатацию, и договоры на оказание услуг по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объекта туристской индустрии, а также отчеты о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и других средствах размещения.

Ставку НДС 0%, применяемую в отношении беспилотных гражданских воздушных судов с максимальной взлетной массой от 0,15 кг до 30 кг, собранных на территории ЕАЭС, а также в отношении двигателей, запасных частей и иных комплектующих, предназначенных для производства беспилотников, их ремонта и модернизации (введена в 2025 году Федеральным законом от 31 июля 2025 г. № 297-ФЗ), подтверждают документом о целевом назначении реализуемых товаров (утв. Приказом Минпромторга от 29 сентября 2025 г. № 4788).

При реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа для подтверждения обоснованности применения ставки 0% в налоговые органы нужно представить:

контракт (копию контракта) на реализацию руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для последующего аффинажа;
документы (их копии), подтверждающие передачу налогоплательщиком руды, концентратов и (или) других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, аффинажным организациям.

Эти нормы введены с 1 января 2026 года Федеральным законом от 28 ноября 2025 г. № 425-Ф.

Аналогичным образом, то есть подача договора и документов, подтверждающих передачу, требуется при реализации драгоценных камней.

Нулевой НДС и вычеты

Применяющие нулевую ставку НДС фирмы, в отличие от предприятий-льготников, освобождаемых от НДС по статье 149 НК РФ или осуществляющих операции, не относящиеся к объекту налогообложения, могут применять налоговые вычеты.

Вычет производится на момент определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы при реализации по ставке 0% - последний день квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку.

В связи с этим нужно вести раздельный учет входного НДС по товарам (работам, услугам), использованным при выполнении работ (оказании услуг), облагаемых по ставкам 0% и общей ставке%.

При этом порядок ведения раздельного учета НК РФ не устанавливает. Фирма должна определить его самостоятельно и прописать в учетной политике. На это обратил внимание Минфин в письме от 2 декабря 2024 г. № 03-07-08/120983.

Чаще всего за базу для распределения берут выручку за отчетный период.

Для этого открывают субсчета второго порядка к субсчету 90-1 «Выручка» и отдельно учитывают выручку от операций, облагаемых по ставкам НДС 0% и общей ставке.

Для раздельного учета входного НДС открывают субсчета к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» по каждой группе.

Еще один вариант - вести учет в налоговых регистрах. Форму и порядок ведения раздельного учета по НДС нужно утвердить в учетной политике.