Пособие по временной нетрудоспособности: когда уменьшают размер выплат

Расчет больничного пособия

Чтобы определить сумму пособия к выплате, размер дневного пособия умножают на количество календарных дней болезни, указанное в больничном листе.

Расчетный период для оплаты больничного – это два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

В сумму выплат за расчетный период входят все виды выплат, включая премии, на которые были начислены страховые взносы на ОСС, вне зависимости от того, предусмотрены ли они системой оплаты труда. Главное – чтобы они были осуществлены в рамках трудовых отношений работодателя и работника. Не входят в расчет выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечисленные в статье 422 Налогового кодекса РФ.

Сумма фактического заработка не должна превышать максимальную сумму, на которую начисляются страховые взносы, за каждый год расчетного периода.

Читайте также «Какие ошибки не препятствуют выплате больничного пособия»

За 2018 год эта сумма составляет 815 000 рублей, за 2017 год – 755 000 рублей. Так, при расчете пособий среднедневной заработок не может превышать в 2019 году 2150,68 руб. ((755 000 руб. + 815 000 руб.) : 730 дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности не может быть меньше величины пособия, рассчитанной из МРОТ. Поэтому нужно определить и минимальный заработок за два года. Он равен сумме МРОТ, установленной на день наступления страхового случая (начало болезни), умноженной на 24 месяца.

С 1 января 2019 года федеральный МРОТ составляет 11 280 рублей. Поэтому минимальный заработок для расчета пособия равен 270 720 рублей (11 280 руб. × 24 мес.).

Затем нужно сравнить две суммы: сумму фактического заработка сотрудника и сумму минимального заработка за два расчетных года. Если первая превышает вторую, то расчет пособия производится из нее. Если наоборот, то пособие рассчитывается исходя из минимального заработка. При условии, что страховой стаж работника не менее шести месяцев.

ПРИМЕР. Как рассчитать и отразить в учете пособие по временной нетрудоспособности
Работник ООО “Альфа” Иванов болел с 22 по 30 января 2019 года и представил в бухгалтерию больничный лист. Общий страховой стаж Иванова – три года, из них в ООО “Альфа” он работает с 1 января 2018 года. До этого он работал только в АО “Дельта”.
В расчетный период для начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности сотрудника входят два предшествующих года – 2017 и 2018.
Сумма выплат, на которые начислялись страховые взносы на ОСС в прошлом году ООО “Альфа” (нынешним работодателем), составила:
 зарплата в сумме 190 000 руб.;
 премия за производственные показатели – 10 000 руб.
 
Справку о выплатах за период работы в АО “Дельта” за другой расчетный год Иванов не представил.
Таким образом, бухгалтер ООО “Альфа” может принять в расчет только те деньги, которые Иванов получил по своему последнему месту работы. 200 000 рублей меньше лимита в 815 000 рублей (предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году).
200 000 рублей меньше и минимального двухлетнего заработка в сумме 270 720 руб. (11 280 руб. × 24 мес.), рассчитанного из суммы действующего на момент наступления страхового случая МРОТ. Значит, расчет пособия следует вести исходя из минимума.
Иванов имеет право на пособие в размере 60 процентов среднего заработка. Сумма дневного пособия, причитающегося Иванову, будет равна 222,60 руб. (270 720 руб. : 730 дн. × 60%).
Иванов болел 9 календарных дней. Три дня оплатит компания. Это будет 667,80 руб. (222,60 руб. × 3 дн.).
Остальные шесть дней оплатит и возместит фонд: 1335,60 руб. (222,60 руб. × 6 дн.).
Бухгалтер “Альфы” сделает следующие проводки:
ДЕБЕТ 69 СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ С ФСС”   КРЕДИТ 70

— 1335,60 руб. – начислено пособие за счет средств ФСС;
ДЕБЕТ 20  КРЕДИТ 70

— 667,80 руб. – начислено пособие за счет средств фирмы;
ДЕБЕТ 70    КРЕДИТ 68 СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ПО НДФЛ”

— 260 руб. ((667,80 руб. + 1335,60 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы пособия;
ДЕБЕТ 70  КРЕДИТ 50

— 1743,40 руб. (1335,60 + 667,80 – 260) – выплачено пособие.

Когда могут снизить размер больничного

Основаниями для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”):

• нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом;
• неявка застрахованного лица без уважительных причин в назначенный срок на врачебный осмотр или на проведение медико-социальной экспертизы;
• заболевание или травма, наступившие вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения или действий, связанных с таким опьянением.

Читайте также «Больничный выдан за границей: как оплатить пособие»

Так, при наличии одного или нескольких перечисленных оснований пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом.

Государственное учреждение – Московское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (ГУ – МРО ФСС РФ) в письме от 07.12.2018 № 14-15/7710-3598л рассмотрело ситуацию: у работника в листке нетрудоспособности проставлена отметка о нарушении режима – код “24” с 17.10.2018, а в строке “Иное” проставлен код “36” – явился трудоспособным 23.10.2018.

Чиновники отметили, что пособие по временной нетрудоспособности в рассматриваемом случае выплачивается застрахованному лицу с даты нарушения режима (с 17 октября по 23 октября 2018 года) в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда.

Напомним, пособие в размере не более одного МРОТ за полный календарный месяц болезни выплачивают и тем работникам, которые имеют страховой стаж менее шести месяцев (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Е.В. Натырова, Эксперт “НА”

Читайте также «Изменения в расчете больничного листа с 2019 года»