Порядок заявительного возмещения НДС с 1 апреля 2024 года

Изменения, которые вступили в силу в апреле 2024 года, внесены в НК РФ Федеральным законом №389 от 31.07.2023.

Решение о возмещении НДС в заявительном порядке, не подлежит отмене:

1. Если на дату подачи уточненки до завершения камеральной проверки, сумма налога, возмещенная в заявительном порядке, равна или меньше суммы налога, заявленной к возмещению в уточненке (новая редакция пп. 6 п.6 ст. 176.1 НК РФ). То есть, компания возместила больше НДС, чем нужно.
2. Если сумма НДС к возмещению в уточненке, превышает заявленную в первичной налоговой декларации, в части суммы, заявленной по уточненной налоговой декларации (пп.6 п.2 ст.176.1 НК РФ). Компани возместила меньше.

В первом случае, когда сумма к возмещению в уточненке оказалась меньше, у компании образуется излишне возмещенная сумма. Ее нужно вернуть, причем с процентами согласно п.17 ст. 176.1 НК РФ.

Во втором случае, компания возместила не весь НДС. В течение 10 дней со дня представления уточненки ИФНС должна отменить прежнее решение о возмещении налога в заявительном порядке, в части превышения суммы НДС, возмещенного в заявительном порядке, над суммой, заявленной в уточненке. На сумму, которая подлежит возврату компании, начисляются проценты согласно п. 17 ст. 176.1 НК РФ.

Новые положения пункта 24 статьи 176.1 НК РФ о не отмене решения не применяются, если:

• банковская гарантия или договор поручительства не соответствует требованиям пп. 2 и 4 ст. 176.1 НК РФ;
• нарушены сроки подачи заявления о замене банковской гарантии или договора поручительства (п. 7 ст. 176.1 НК РФ).

В указанных выше двух случаях ИФНС отменит решение о возмещении НДС в заявительном порядке в полном объеме. При этом проценты автоматически начисляются на сумму превышения налога, возмещенного ранее в заявительном порядке, над суммой налога, заявленной к возмещению по уточненной налоговой декларации.

Источник: Письмо ФНС России от 28.03.2024 № ЕА-4-15/3511@.