Платится ли НДФЛ и страховые взносы при получении гранта?

30.12.2020 распечатать

Если получен грант на проведение научных исследований или разработку новых программ, является ли он объектом обложения НДФЛ и взносами?

Министерство финансов РФ в письме от 30.11.2020 № 03-04-06/104189ответило на вопрос, входит ли грант в базу по НДФЛ и страховым взносам.

Гранты

Грант выдается государством гражданам или организациям безвозмездно на определенных условиях. Он может быть получен как в денежном выражении, так и в виде имущества.

Обычно гранты выдаются на проведение научных исследований, опытно-конструкторских работ, реализацию программ в сфере образования, охраны окружающей среды, искусства, медицины и т.д. Гранты также могут получить победители конкурсов и олимпиад.

НДФЛ

В статье 210 НК РФ говорится, что в базу по НДФЛ входят все доходы налогоплательщика, которые он получил в денежной или натуральной форме, а также доходы, право на распоряжение которыми у него возникло. При этом учитывается и материальная выгода.

Есть и доходы, при получении которых НДФЛ не платится. Их перечень приводится в статье 217 НК РФ.

Интересно

Об НДФЛ при продаже доменного имени

Там есть и упоминание о грантах. Так, от НДФЛ освобождаются гранты, полученные в рамках мероприятий по поддержке культуры, искусства, образования и науки от международных или российских организаций, перечень которых утвержден постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 № 602.

Грантополучатель, которому выдается грант на проведение исследования, заключает с соответствующей организацией договор. Если из полученного гранта выплачиваются деньги другим физлицам, с этих сумм необходимо заплатить НДФЛ.

Важно

Какие подарки от работодателя не облагаются НДФЛ?

Кроме того, в статье 217 НК РФ говорится, что НДФЛ не платится при получении налогоплательщиком премий и призов, предоставленных за счет грантов Президента РФ. Они выдаются в рамках конкурсов или соревнований, организаторами которых являются некоммерческие организации.

Страховые взносы

По мнению Минфина и ФНС России, если фирма платит физлицам, состоящим с ней в трудовых отношениях или заключивших ГПД на выполнение работ или оказание услуг, эти суммы облагаются взносами независимо от источника финансирования. Таким источником может являться и грант.

Организация сама должна удержать и перечислить взносы, например, при получении денег от грантодателя, которые она затем выплачивает своим сотрудникам.

Полезно

Облагается ли страховыми взносами компенсация расходов сотрудников на детский сад?

Выдаваемые деньги не являются зарплатой, поэтому вопрос со страховыми взносам – спорный. Возможно, организации придется отстаивать свою позицию в суде.