Платить ли «упрощенец» НДС по услугам 2024 года, если акт закрыт в 2025 году?

«Упрощенцы» стали плательщиками НДС с 1 января 2025 года. Налог платится, если доход за 2024 год превысил 60 млн руб. При меньшем доходе фирмы и ИИ на УСН от НДС освобождены.

Как быть, если услуги оказаны в 2024 году, а акты подписаны только в 2025 году? Ответ на этот вопрос мы нашли в письме Минфина России от 11.04.2025 № 03-07-11/36455.

До 1 января 2025 года «упрощенцы» плательщиками НДС не признавались. Этот налог платили только: импортеры при ввозе товаров в РФ; компании, исполняющие роль налогового агента и выставившие счета-фактуры по своему добровольному решению; участники договоров простого товарищества.

До 2025 года реализация товаров, работ, услуг НДС не облагалась.

Вывод: если услуга фактически оказана до 1 января 2025 года, налоговой базы по НДС не возникает, налог платить не нужно, даже если акт подписан уже в новом году.

Если компания или ИП на УСН оказали услуги в 2024 году, а все первичные документы, в том числе акты, составили уже в 2025 году, предъявлять покупателю НДС не нужно.

Неважно, что «упрощенцы» стали плательщиком НДС с 2025 года. Задним числом налог не начисляется. Сама по себе первичка не меняет период оказания услуги.

Но, имейте в виду все доходы за 2024 год нужно учитываться при расчете лимита в 60 миллионов рублей, который влияет на освобождение от НДС.

Ранее Минфин России в письме от 10.04.2025 г. № 03-07-11/35779 разъяснил, можно ли уменьшить доходы при УСН на суммы НДС, если аванс в счет предстоящих поставок товаров был получен в 2024 г. без учета НДС, а отгрузка произошла в 2025 г. с выделением сумм НДС. Подробнее здесь: Аванс без НДС в 2024, а реализация с НДС в 2025: как учесть?

Бухгалтерия.ру