Отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2025 года: базовые правила

Последний день подачи отчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2025 года — 27 октября 2025 года.

Отчет формируется нарастающим итогом с начала года по форме, утвержденной приказом ФНС от 19 сентября 2023 года №ЕД-7-11/649@ (с поправками от 9 января 2024 года №ЕД-7-11/1@). 

Отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2025 года состоит из трех частей: титульный лист, раздел № 1 и 2.

Основные поля титульного листа

• ИНН: для организаций это 10-значный ИНН, последние два поля остаются пустыми. Для ИП полные 12 цифр.
• КПП. Если декларация подается ИП, поставьте прочерк. Если отчет оформляется обособленным подразделением, впишите КПП подразделения.
• Номер корректировки: первая подача отчета отмечается нулем («0»), каждая последующая версия нумеруется последовательно («1», «2» и т.д.).
• Отчетный период: укажите код периода — «33» (для третьего квартала), а в графе «год» — «2025».
• Код места учета: организациям присваивается код «214», индивидуальным предпринимателям — «120».
• Код ОКТМО: укажите код территории муниципального образования (8 или 11 знаков). Для обособленных подразделений используйте код по месту их официальной регистрации, для ИП — по месту проживания.
• Наименование организации либо фамилия, имя и отчество ИП.
• Код налогового органа.

Детали заполнения раздела 1

В разделе 1 указывают суммы НДФЛ, исчисленные, удержанные и подлежащие уплате в бюджет за третий квартал текущего года (июль-сентябрь).

Структура раздела 1

Суммы начисленного и удержанного НДФЛ

Возврат НДФЛ налогоплательщикам

Итоговые показатели по НДФЛ (строки 020 и 030) рассчитываются нарастающим итогом с начала календарного года. Зарплата за сентябрь, выданная позже установленного срока (например, в октябре), фиксируется уже в отчетности следующего квартала.

Порядок расчета.

Допустим, в течение отчетного периода были удержаны следующие суммы НДФЛ:

• За период с 1 июля по 22 июля — 13 000 рублей.
• За период с 23 июля по 31 июля — 3 900 рублей.
• За период с 1 августа по 22 августа — 19 500 рублей.
• За период с 23 августа по 31 августа — 5 200 рублей.
• За период с 1 сентября по 22 сентября — 20 800 рублей.
• За период с 23 сентября по 30 сентября — 2 600 рублей.

Тогда суммарная величина удержанного НДФЛ (строка 020) составит 65 000 рублей.

Детали заполнения раздела 2

Раздел 2 отчета 6-НДФЛ формируется нарастающим итогом начиная с первого дня года (1 января) и заканчивая последним днем третьего квартала (30 сентября). Информация представляется отдельно по каждой ставке налогообложения, применяемой в расчетном периоде. Если компания осуществляла выплаты, облагаемые разными ставками НДФЛ (например, 13%, 15% или 30%), необходимо составить отдельный раздел 2 для каждой налоговой ставки.

Порядок заполнения ключевых строк:

• Строка 100. Ставка НДФЛ (обычно 13%).
• Строка 110. Количество сотрудников, получивших доход в третьем квартале.
• Строка 120. Общая сумма доходов включает зарплаты, премии, отпускные и прочих вознаграждения без вычета налога.

Как отражать выплаты по лицензионному договору в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2025 года

Как в расчете 6-НДФЛ отражать доход работника в натуральной форме, если он выдан в конце сентября

• Строка 130. Общий объем стандартных, социальных и имущественных вычетов.

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при перерасчете налога в связи с предоставлением стандартного вычета

Как правильно отразить имущественный вычет в отчете 6-НДФЛ?

• Строка 131. Эта строка равна общему объему доходов (строка 120) за вычетом льгот (строка 130).
• Строка 140. Исчисленный налог: произведение налоговой базы (строка 131) на ставку налога (строка 100).
• Строка 141. Налог с ВКС.
• Строка 160. Общая сумма удержанного налога с начала года. Она может различаться с величиной в строке 140, если имелись особые случаи распределения дохода.
• Строки 161–166. Строки фиксируют распределение налога по отдельным временным интервалам квартала. Строка 161 - 01.07.2025–22.07.2025, строка 162 - 23.07.2025–31.07.2025, строка 163 - 01.08–22.08.2025, строка 164 - 23.08–31.08.2025, строка 165 - 01.09.2025–22.09.2025, строка 166 - 23.09.2025–30.09.2025.
• Строка 170. Сумма НДФЛ, которую невозможно было удержать (например, налог с подарков).
• Строка 180. Сумма ошибочно удержанного налога.
• Строка 190. Общая сумма налога, возвращенная с начала года.
• Строки 191–196. Распределение строки 190 по периодам возврата.

Чтобы убедиться в точности расчетов, обратите внимание на контрольные равенства:

• Сумма строк 161–166 должна совпадать со значением строки 160.
• Значение строки 131 равно разнице между строкой 120 и строкой 130.
• Величина строки 140 вычисляется умножением строки 131 на указанную в строке 100 ставку налога.
• Сумма значений строк 191–196 должна совпасть с показателем строки 190.

 Пример расчетов для заполнения 6-НДФЛ

	 Доходы сотрудников за период составили: 3 000 000 рублей.

	 Предоставленные вычеты: 234 000 рублей.

	 Налоговая база: 2 766 000 рублей ($3\,000\,000 - 234\,000$).

	 Исчисленный НДФЛ: 359 580 рублей

	 Удержанный НДФЛ: 359 580 рублей.

	 Значит, форма заполняется следующим образом:

	 Строка 120: 3 000 000 рублей.

	 Строка 130: 234 000 рублей.

	 Строка 131: 2 766 000 рублей.

	 Строка 140: 359 580 рублей.

	 Строка 160: 359 580 рублей.

Справочная информация о доходах физических лиц (приложение 1 к расчетам 6-НДФЛ) предоставляется лишь по завершении финансового года. Для промежуточных расчетов (за первый квартал, полгода, девять месяцев) приложение 1 не составляется.

Бухгалтерия.ру