Основные причины доначислений. Обзор ошибок бизнеса
вчера в 08:53 распечататьВ конце августа 2025 года в информационном сообщении, опубликованном на сайте налогового ведомства, УФНС России по Архангельской области, кроме прочего, перечислило основные причины доначислений. Расскажем, о каких нарушениях, допускаемых бизнесом, сообщило УФНС, а также дадим рекомендации, как не допустить ошибок.
Получайте важные новости и полезные материалы
в удобном формате на вашу почту
Причины доначислений
Как следует из сообщения УФНС России по Архангельской области, основными причинами доначислений являются:
- неправомерное заявление вычетов по НДС;
- необоснованное использование пониженных ставок по налогу на прибыль и по упрощенной системе налогообложения;
- сокрытие полученных доходов компаний от продажи товаров, реализации работ или услуг;
- неверное исчисление сумм налогов при сделках между взаимозависимыми лицами. Далее расскажем, какие ошибки совершают предприятия, как их избежать или исправить, если выявлено нарушение.
Читайте также: «Обзор. Судебная практика по налоговым спорам за I полугодие 2025 года»
Неправомерное заявление налоговых вычетов по НДС
Неправомерное заявление вычетов по налогу на добавленную стоимость – это ситуации, когда налогоплательщик заявил или считает, что может заявить, вычет по входному НДС, но вычет оказывается неподтвержденным, неправомерным, либо он не соответствует нормам законодательства (ст. 171 НК РФ).
Первая группа ошибок – документальные. У компании либо нет счетов-фактуры, либо они содержат ошибочные реквизиты, суммы или даты. Такие ошибки возникают из-за действий контрагента или же самого предприятия, которое невнимательно проверяет документы, полученные от своих деловых партнеров.
Такие ошибки налоговыми органами выявляются во время камеральных проверок или сверки со счетами-фактурами продавцов-контрагентов. Кроме того, ФНС России может выявить расхождения и в автоматизированном режиме через информационные системы, выявляющие разрывы цепочек поставок.
Избежать таких ошибок можно путем проверки документов контрагентов, а также внимательной проверки всех входящих документов, в том числе счетов-фактур. А при обнаружении в бумагах неточностей необходимо запрашивать исправленные документы.
Следующая ошибка – заявление на вычет по операциям, которые не облагаются НДС, либо по операциям, освобожденным от этого налога.
Такая ситуация может произойти, например, в случае приобретения товаров или услуг, которые далее используются не для облагаемых НДС операций, либо сами оплаченные товары или услуги освобождены от обложения налогом, и если в компании нет разделения использования закупаемых товаров или услуг, то по ошибке бизнес может заявить вычет по таким операциям (ст. 172 НК РФ). Не допустить нарушений налогового законодательства помогут проверка, соответствует ли назначение расходов компании, а также введение разделения облагаемых и необлагаемых операций в учете.
Неправильное применение срока на заявление вычета. Тут возможны два варианта: либо вычет запрашивается уже после окончания срока, предусмотренного НК РФ, либо компанией не восстановлены суммы НДС в нужный период. Бывает, что компания «обнаруживает» право на вычет, но не применяет его сразу либо забывает восстановить при частичной оплате, авансе, изменении условий сделки. Помните: ФНС России проверяет соответствие деклараций нормативам в том числе по срокам, процедурам восстановления и авансовым операциям.
И последняя ошибка – вычет заявлен по контрагенту, который нарушает требования налогового законодательства. Причина появления такой ошибки – плохая проверка контрагента. Помните, предприятия должны проявлять должную осмотрительность. Не стоит относиться к процедуре проверки делового партнера формально.
Читайте также: «Какие ошибки в декларациях по НДС делает бизнес?»
Необоснованное применение льготных ставок или УСН
Следующее частое основание для доначислений – неправомерное применение льготных ставок по налогу на прибыль или по упрощенной системе (ст. 284, 346.12 НК РФ).
Далее расскажем о группе типичных ошибок. Самая, вероятно, частая – неполное соответствие условиям, необходимым для применения льготы. Возникает в случае невнимательности: компания не проверила требования к доходу, видам деятельности, месту расположения и т. д. либо неправильно классифицировал себя.
Результат такой ошибки – отмена льготы и доначисление налогов. Применяя пониженные тарифы, предприятию нужно проверить изначальное соответствие бизнеса установленным условиям, а также, уже в процессе использования преференции, сверяться с требованиями законодательства.
Аналогичные ошибки допускает и бизнес, работающий на УСН. Иногда компании забывают отслеживать свои доходы, количество сотрудников, виды расходов. Более того, есть и другие ограничения, которые необходимо соблюдать, например, фирма на УСН не может учитывать все понесенные расходы. Результат у таких нарушений неутешительный: предприятие может потерять право на применение упрощенной системы.
И последняя ошибка в этой группе: нарушения при переходе между режимами. Так, если организация применяла ОСН, а потом перешла на УСН, то есть риск запутаться в учете переходного периода: когда и какую ставку можно было применять, какие декларации сдавать и т. д.
Читайте также: «Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?»
Сокрытие доходов от реализации товаров, работ, услуг
Событие доходов – это те случаи, когда часть выручки предприятия не отражается в отчетности либо сделаны ошибки в том, какие операции компания считает своим доходом, а какие нет.
Вот типичные ошибки, которые могут допустить предприятия. Опоздания с отражением операций: реализация была, но бухгалтерия узнала о ней позже отмеченной даты. Другой вариант: получение документов от контрагента с существенной задержкой. Как результат, данные средства могут быть не включены в отчетность за период.
...
В статье использованы фото с сайта freepik.com или shutterstock.com
