Оплачиваем работникам медуслуги: налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы

Налог на прибыль

Расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, могут быть учтены в целях налогообложения прибыли. Но необходимо соблюдать ряд условий:

• договор об оказании медицинских услуг заключен на срок не менее одного года (договор должен быть заключен именно в пользу работника, а не членов его семьи);

• у медицинской организации есть лицензия на ведение соответствующего вида деятельности (предоставленная в соответствии с законодательством РФ)

• трудовой договор и (или) коллективный договор должны включать в себя положения об обязанности работодателя заключать договоры с медицинскими организациями об оказании медицинских услуг работникам

• работникам должны быть оказаны именно медицинские услуги (их перечень утвержден Правительством РФ)

• все оказанные медицинские услуги подтверждаются документами

При выполнении данных условий, понесенные расходы можно учесть для налога на прибыль. Но согласно абзацу 9 пункта 16 статьи 255 НК РФ взносы по договорам добровольного личного страхования и расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг в совокупности не могут превышать 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

НДФЛ

Пунктом 10 статьи 217 НК РФ установлено, что налогом на доходы физических лиц не облагаются суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг (в частности, своим работникам) и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Оплачивать медицинские услуги работодатель может разными способами:

• осуществить безналичную оплату расходов на оказание медицинских услуг сотрудникам напрямую медицинским организациям

• выдать работникам наличные денежные средства, предназначенные на эти цели

• зачислить денежных средства на банковские счета работников

Страховые взносы

Платежи организации по договорам на оказание медицинских услуг работникам не облагаются страховыми взносами, если:

• договор об оказании медицинских услуг заключен на срок не менее одного года

• у медицинской организации есть лицензия на ведение соответствующего вида деятельности (предоставленная в соответствии с законодательством РФ)

Документ: письмо Министерства финансов от 28.07.2023 № 03-03-06/1/71092