Оформляем продажу имущества компании работникам

Продажа имущества компании своим работникам оформляется договором купли-продажи. Оплата принимается через кассу, переводом на расчетный счет компании или путем удержания из зарплаты по заявлению сотрудника. Сделка облагается НДС и налогом на прибыль. У сотрудника, как правило, материальной выгоды не возникнет, даже если цена покупки будет ниже рыночной.

Заключите договор купли-продажи

Даже если техника старая, списанная или числится только на забалансовом счете, для бухгалтерии это полноценная реализация. Она должна быть оформлена договором купли-продажи. Без договора у бухгалтерии нет оснований для списания имущества.

В договоре указывают: точное наименование техники, инвентарный номер, характеристики, итоговую цену и пункт о том, что оплата производится путем удержания из заработной платы.

Не ставьте нулевую цену имущества, это вызовет подозрения налоговиков в безвозмездной передаче. Установите символическую, но реальную рыночную стоимость (например, 500–1000 рублей). Это обезопасит и компанию, и сотрудника от претензий по поводу материальной выгоды.

Передачи имущества оформляется актом приема-передачи или накладной. Это первичный документ, который подтверждает, что работник имущество получил, и бухгалтерия вправе проводить реализацию.

Варианты оплаты: по безналу на счет компании или удержание из зарплаты

Есть три основных пути:

• удержание стоимости проданного имущества из зарплаты работника;
• оплата стоимости имущества по безналу;
• оплата наличным.

Удержание из зарплаты

Порядок удержания денег из зарплаты работников строго регулируется ТК РФ. Статья 137 ТК РФ запрещает работодателю проводить удержания в одностороннем порядке и устанавливается максимальные пределы для «вычитания из зарплаты работника» денег в счет оплаты чего-либо.

Работник должен сам попросить об этом, написав заявление с просьбой удержать конкретную сумму (или процент) из ближайшей зарплаты со ссылкой на заключенный договор купли-продажи.

«Прошу удержать из моей заработной платы за ________ 202__ года денежные средства в размере __________________ рублей в счет оплаты по договору купли-продажи №_____ от ______________».

Переводом на счет компании

Это самый простой вариант. Сотрудник переводит деньги через мобильное приложение банка. Заявление на удержание из зарплаты не требуется, но обязанность заключить договор сохраняется.

В договоре купли-продажи должно быть прописать: «Оплата товара производится Покупателем путем перечисления денежных средств на расчетный счет Продавца по указанным в договоре реквизитам в течение _____ дней с момента подписания».

Важно, чтобы в назначении платежа было указано: «Оплата по договору №... от [дата], в т.ч. НДС 20%».

Применение ККТ обязательно

Многие забывают, что при продаже имущества сотруднику обязательно нужно пробивать кассовый чек. Это требование Минфина (письмо от 27 мая 2026 г. № 30-01-15/44593) касается всех способов оплаты:

• Если деньги пришли на счет — чек нужно сформировать не позднее следующего рабочего дня после поступления средств.
• Если удерживают сумму из зарплаты — чек пробивается в день удержания.

Можно ли избежать применения ККТ

Избежать использования кассы практически невозможно. Единственный «обходной» путь — продажа через посредника (комиссионера), но для разовых сделок это слишком сложно и невыгодно.
Организация заключает с партнером договор комиссии на продажу имущества, которое намерен купить работник. Партнер (комиссионер) действует от своего имени и участвует в расчетах, выдает чек. Поступившие от работника деньги партнер-комиссионер перечисляет на расчетный счет реального продавца, это не требует ККТ. Минус этого способа — нужно заплатить посреднику комиссионное вознаграждение.

Нужно ли применять ККТ при расчетах с сотрудниками?

Бухгалтерский учет операций по продаже ТМЦ работникам

Если продаваемое имущество уже списано и находится на забалансе, его нужно вернуть, точнее восстановить. В противном случае этого не нужно.

Возвращение на баланс

Кредит МЦ.04 (или другой забалансовый счет малоценки) — техника снята с оперативного учета.

Дебет 10.09 — Кредит 91.01 — восстановлении на балансе на сумму, по которой продается имущество (без НДС).

Отражение реализации

Дебет 73 (или 62) — Кредит 91.01 — отражена выручка от продажи сотруднику.

Дебет 91.02 — Кредит 68 — начислен НДС с продажи.

Списание стоимости

Дебет 91.02 — Кредит 10.09 — списана себестоимость восстановленного имущества

Оплата

В случае удержания из зарплаты:

Дебет 70 — Кредит 73 (или 62) — удержана стоимость имущества из зарплаты работника на основании его заявления.

При оплата переводом на счет компании:

Дебет 51 — Кредит 73 (62) — поступление денег за ТМЦ на расчетный счет.

(на основании банковской выписки). В этот же момент пробивается чек ККТ.

Налоговый учет при продаже имущества компании своим работникам

Продажа имущества работнику приравнивается к обычной коммерческой сделке. Это значит, что компания обязана:

Начислить НДС. В день передачи имущества нужно выставить счет-фактуру и отразить его в книге продаж, исходя из договорной цены.

Отразить выручку. В налоговом учете по прибыли доход признается в момент перехода права собственности. Сумма выручки — это цена договора без учета НДС.

Учесть финансовый результат. Если вы продаете основное средство, ваш доход — это разница между ценой продажи и остаточной стоимостью объекта. Важный нюанс: если цена сделки оказалась ниже остаточной стоимости, возникший убыток нельзя списать сразу. Его придется распределять на весь оставшийся срок полезного использования имущества.

Если компания работает на УСН, правила проще, но есть специфика по времени признания дохода. Выручка от продажи имущества учитывается не в момент передачи вещи, а в момент фактического поступления денег. Если вы удерживаете стоимость имущества из зарплаты сотрудника, доход в «упрощенке» отражается именно в день такого удержания. Если оплата идет частями, то и доход признается поэтапно — по мере погашения долга.

Материальная выгода работника

Обычная продажа имущества работнику не создает для него налогооблагаемой базы по НДФЛ.

Исключение составляют только сделки между «взаимозависимыми лицами». Это ситуации, когда сотрудник имеет существенное влияние на бизнес (например, владеет долей в компании более 25%). Если же ваш работник — рядовой специалист, то даже при продаже имущества по сниженной цене никаких дополнительных налогов у него не возникает.

Бухгалтерия.ру