Одна сводная счет-фактура в месяц: кому разрешено так работать?

Для сокращения документооборота в определенных случаях разрешено выставлять сводный счет-фактуру.

Кто и когда вправе выставить сводный счет-фактуру

Бухгалтерия обязана выставить покупателю счета-фактуру во всех случаях, когда происходит реализация продукции, облагаемой НДС.

Сводные счета-фактура можно выставлять один раз в месяц при непрерывных «длящихся» продажах товаров или услуг: не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем отгрузки (письмо Минфина от 07.03. 2022 г. № 03-07-12/19129).

В сводной счета-фактуре объединяются сведения о нескольких операциях или об операциях, осуществленных в разные даты в течение одного периода.

То есть, это сведения из нескольких счетов-фактур, которые могли быть оформлены отдельно по каждой отдельной операции.

Допускается два варианта выставления счетов-фактур:

• когда фактических отгрузок в течение месяца не было, сводный авансовый счет-фактура выставляется 5-го числа следующего месяца на всю сумму платежей за месяц;
• если были частичные отгрузки в рамках полученной предоплаты, сводный счет-фактура оформляется в части платежей, по которым не было отгрузок.

Ежемесячные счета-фактуры нужно согласовать

Порядок выставления счетов-фактур один раз в месяц нужно:

• согласовать с покупателем;
• закрепить в учетной политике для целей налогового учета.

Сводный счет-фактура по авансам

Как выставлять сводный счет-фактуру по авансам Минфин пояснял в письме №03-07-12/19129 от 07.03.2022.

Если в течение месяца в счет полученной оплаты были частичные отгрузки товаров (услуг), выставить счет-фактуру можно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца товары не отгружались. Но это правило «работает» только в отношении определенных товаров, услуг (письмо Минфина от 16.03.2021 г. № СД-18-3/446 , письмо ФНС от 28.02.2022 № СД-3-3/1758@):

• реализация хлеба;
• продажа скоропортящихся продуктов питания;
• услуги по транспортировке электроэнергии, нефти и газа;
• услуги электросвязи;
• банковские услуги.

Если договором предусмотрены фактически проводятся непрерывные и долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя, разрешается выставлять один счет-фактуру по итогам истекшего календарного месяца. 

Как выставляют сводные счета-фактуры посредники и экспедиторы

Экспедиторам и посредникам разрешено выставлять сводные счета-фактуры. Это прямо закреплено в Правилах заполнения счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

При оформлении сводного счета-фактуры посредникам и экспедиторам необходимо учесть следующее:

• нумерация производится в соответствии с хронологией составления счетов-фактур;
• каждая приобретенная у третьих лиц услуга (товар, работа) отражается в отдельной строке;
• копии счетов-фактур исполнителей прилагаются к сводному счету-фактуре.

Легко разберетесь в теме с бератором «Практическая энциклопедия бухгалтера»

О выставлении счетов-фактур посредниками