Обзор разъяснений Минфина по налогам за май 2025 года

Письма Минфина, вышедшие ме 2025 года, затрагивают вопросы, с которыми обращался бизнес к специалистам ведомства с начала 2025 года. В большинстве своем это письма, датированные апрелем.

НДС

Нужно ли платить НДС при ввозе в Россию протезно-ортопедических изделий

Продаже на территории РФ протезно-ортопедических изделий отечественного и зарубежного производства не облагается НДС. Но при условии, что конкретное медизделие включено в перечень, утвержденный Правительством РФ, в частности - в раздел IV постановления Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. № 1042.

При поиске в этом перечне конкретного изделия следует руководствоваться кодами ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара с учетом ссылки на соответствующий код по классификатору продукции ОК 005-93 (ОКП) или ОК 034-2014 (ОКПД 2) (в случае, если коды указаны).

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/38015 от 16.04.2025

Кто платит налоги, при покупке услуг у иностранной фирмы через посредника?

Платежный посредник, привлеченный для перечисления денег в адрес иностранной компании в связи с введенными в отношении России ограничениями на банковские операции, не считается источником выплаты дохода.

Если доход иностранной компании признается доходом от источников в РФ, налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС признается российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-08/44734 от 05.05.2025

Комментарий к документу: Кто платит налоги, если покупка услуг у иностранной фирмы осуществляется через посредника?

Вычеты по НДС: за какой период можно получить?

Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия товаров на учет.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму исчисленного НДС,  увеличенную на суммы восстановленного налога, положительная разница подлежит возмещению в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана  по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Письмо Министерства финансов РФ №03-02-08/43836 от 30.04.2025

НДС при удаленном пользовании программами ЭВМ

Освобождение от НДС сделок по покупке ПО и баз данных предусмотрено пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.  Главным условием освобождения от НДС операций по передаче прав на программы для ЭВМ и баз  является наличие программ и баз данных в российском реестре ПО.

Формат передачи прав - стационарная установка или удаленной доступ – значения не имеет. Если ПО есть в реестре, НДС платить не нужно.

Освобождение от НДС «не работает», если передается ПО для:

1.  Распространения рекламы в сети Интернет.
2.  Доступ к интернет-рекламе.
3.  Размещения предложений о покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав в  Интернете;
4.  Поиска информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключения сделок.

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/23592 от 11.03.2025

Такие же разъяснения опубликовал Минфин в своем письме от 11 марта 2025 г. № 03-07-07/23592.

Применима ли льгота по НДС при покупке удаленного доступа к ПО

Могут ли релоканты платить НДФЛ за рубежом

По общему правилу, фактически уплаченные за границей таким физлицом суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, при уплате налога в Российской Федерации не засчитываются. Зачет может быть произведен только в том случае, если между РФ и тем государством, в котором налогоплательщик получил доход, заключен международный договор, условиями которого предусмотрена возможность такого зачета.

Возможность зачесть суммы НДФЛ, уплаченные за границей, зависит от наличия международного договора.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/28870 от 24.03.2025

Ставка НДС при расчете начальной цены контракта для упрощенцев

Корректировка заказчиком цены контракта, предложенной участником закупки, применяющим УСН, при исполнении контракта не предусмотрена.

То есть заказчик не должен вычитать НДС из цены контракта, предложенной победителем закупки.

Налоговая база по НДС в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых с 1 января 2025 года организациями и ИП на УСН и не имеющими оснований для освобождения от НДС, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен и без включения в них НДС.

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/22410 от 07.03.2025

Комментарий к документу: Ставка НДС при расчете начальной цены контракта для упрощенцев

НДФЛ

Передается ли вычет по НДФЛ по наследству?

В состав наследства не входят права и обязанности, которые неразрывно связаны с личностью наследодателя: право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина,  права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации или другими законами, а также личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/23590 от 10.03.2025

Ситуации, когда с подотчетных сумм платится НДФЛ и страховые взносы

Подотчетное лицо обязано отчитаться о выделенных ему под отчет денежных суммах и подать авансовый отчет в установленный работодателем срок с приложением документов, подтверждающих расходы. Если работник не представит такой авансовый отчет с документами, то у него возникает налогооблагаемый доход. Причем даже если деньги потрачены на соответствующие цели.

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/44169 от 30.04.2025

Комментарий к письму: Когда подотчетные суммы работника считаются налогооблагаемым доходом

Больше по теме: Как подтвердить назначение выплаченных под отчет денег?

Платится ли НДФЛ при получении бизнеса в дар?

Безвозмездная передача имущественных прав приводит к возникновению дохода в натуральной форме. Специальный порядок определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме в случае получения имущественного права (доли в уставном капитале общества) не предусмотрен.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Письмо Федеральной налоговой службы №ЗГ-2-11/3764@ от 12.03.2025

Нужно ли платить НДФЛ за подарок в виде породистого животного?

НДФЛ не облагаются доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в порядке дарения от родственников.

Исключение составляет дарение недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев (за них НДФЛ платить нужно).

Породистые  животные среди исключений не указаны, значит, при получении  в дар пса, кота или другого представителя братьев наших меньших обязанность по уплате НДФЛ не возникает.

Письмо Федеральной налоговой службы №ЗГ-2-11/3648@ от 11.03.2025

6-НДФЛ на работника-нерезидента

Согласно пункту 3 статьи 224 НК РФ, доходы работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке 30% независимо от его гражданства. Ставка 13% и иные ставки по прогрессивной шкале нужно применять, только если работник считается налоговым резидентом России.

Для НДФЛ с зарплаты нерезидента РФ предусмотрен один КБК – 182 1 01 02010 01 1000 110. 

Письмо Министерства финансов РФ №БС-4-11/4221@ от 24.04.2025

Комментарий к документу: Как 6-НДФЛ и уведомление при выплате районного коэффициента нерезиденту РФ

Дивиденды, не пропорциональные доле участия, и НДФЛ

Исчисление суммы и уплата налога в отношении дивидендов от долевого участия в российской организации, осуществляются   отдельно применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/38579 от 17.04.2025

НДФЛ при компенсации за утрату груза

Сумма компенсации ущерба, причиненного имуществу, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения НДФЛ.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/37402 от 15.04.2025

Каким будет НДФЛ при выходе участника и уменьшении уставного капитала в ООО?

Если условия уменьшения уставного капитала общества не предусматривают выплаты участникам общества в денежной или натуральной форме, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, в том числе в виде материальной выгоды, у участников общества не возникает.

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/27666 от 20.03.2025

ЕСХН, УСН

НДС по сделкам 2024 года

Минфин отмечает, поскольку организации и ИП на УСН не учитывают в составе доходов суммы НДС, предъявляемые к уплате покупателю этих товаров (работ, услуг), они также в составе расходов не учитывают расходы в виде уплаченных ими в бюджет указанных сумм НДС.

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/35779 от 10.04.2025

Комментарий к письму: Аванс без НДС в 2024, а реализация с НДС в 2025: как учесть?

Еще по теме:

Можно ли на доходной УСН принять в 2025 году к вычету НДС, уплаченный продавцу в прошлом году?

Уточнено, как учитывать НДС на УСН, если аванс получен в прошлом году, а отгрузка – в текущем

Можно ли на ЕСХН не платить НДС?

Если в течение налогового периода по ЕСХН у организации или индивидуального предпринимателя, использующих освобождение от НДС, сумма дохода превысила 60 млн руб., налогоплательщик утрачивает право на освобождение от НДС начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение.

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-07/41120 от 23.04.2025

Самозанятые

Могут ли иностранцы быть самозанятыми в РФ

Постановка на налоговый учет в качестве налогоплательщиков НПД разрешена для граждан Российской Федерации,  граждан государств - членов Евразийского экономического союза и граждан Украины.

Таком образом, постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков НПД разрешена для:

1.  граждан Российской Федерации;
2.  граждан государств - членов Евразийского экономического союза;
3.  граждан Украины.

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/20241 от 03.03.2025

Бухгалтерия.ру