Обзор нормативных актов за вторую половину октября 2022 года

Обзор нормативных актов за вторую половину октября 2022 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Форс-мажор

О некоторых вопросах осуществления (исполнения) отдельных видов сделок (операций)

Указ Президента РФ от 15.10.2022 № 737

Введены новые ограничения по сделкам и операциям с участием лиц из недружественных стран. Под ограничение попали сделки (операции) с участием лиц из недружественных стран, в результате которых прямо или косвенно устанавливаются, изменяются или прекращаются права владения, пользования и (или) распоряжения определенным процентом акций.

О разъяснении порядка применения пункта 12 Указа Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95

Письмо Федеральной налоговой службы от 30.09.2022 № ШЮ-3-13/10632@

ФНС ответила на вопрос о критериях, согласно которым конкретные субъекты не относятся к лицам государств, совершающих в отношении нашей страны, российских организаций и граждан недружественные действия.

Мобилизация

О внесении изменения в Федеральный закон «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации»

Федеральный закон от 20.10.2022 № 404-ФЗ

Внесены поправки в Закон о мобилизации, согласно которым ИП и учредители организаций могут передать бизнес доверенному лицу. Установлен также срок для передачи дел доверенному. При мобилизации перечисленным лицам будут предоставлять 5 рабочих дней на решение организационных вопросов. Оформить доверенность на представление своих интересов можно на любого человека. Например, на родственника.

О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации

Федеральный закон от 20.10.2022 № 406-ФЗ

Кредитные каникулы предоставлены организациям, у которых единственных учредителей призвали на военную службу по мобилизации. Срок отсрочки рассчитывается как срок мобилизации, увеличенный на 90 дней. В этот период не нужно вносить платежи, нельзя требовать досрочного погашения платежа, начислять штрафы и пени.

О мерах поддержки мобилизованных лиц

Постановление Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874

Перенесены сроки уплаты налогов и сдачи отчетности для мобилизованных граждан. Уплатить налоги и сдать налоговые декларации они могут после возращения с военной службы. Отсрочка распространяется на мобилизованных с 21 сентября 2022 года и позже физлиц, самозанятых, ИП, организаций, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа.

Об изменении существенных условий контрактов, заключенных для обеспечения федеральных нужд, в связи с мобилизацией в Российской Федерации, об изменении некоторых актов Правительства Российской Федерации по вопросам осуществления закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд и закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц и о признании утратившими силу отдельных положений постановления Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2018 г. № 1663

Постановление Правительства РФ от 15.10.2022 № 1838

Установлен порядок изменения существенных условий контрактов, заключенных для обеспечения федеральных нужд, в связи с мобилизацией. Разрешили корректировать такие существенные условия как сроки, цена, виды и объемы работ. Исполнителям и поставщикам будут списывать неустойки (пени, штрафы), которые образовались из-за несвоевременного выполнения контракта в связи с мобилизацией. Организацию или ИП не будут включать в реестр недобросовестных исполнителей (поставщиков) по контрактам, если требования не выполнены в связи с мобилизацией или санкциями.

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 12 марта 2022 г. № 353

Постановление Правительства РФ от 15.10.2022 г. № 1839

Изменены некоторые обязательные требования для лицензируемых компаний, сотрудники которых подпали под частичную мобилизацию. Теперь компании, имеющие лицензии на определенные виды деятельности, чьих специалистов призвали на военную службу в рамках мобилизации, могут продолжать работу с минимальной численностью сотрудников.

О внесении изменений в требования к реализации мероприятий, осуществляемых субъектами Российской Федерации, бюджетам которых предоставляются субсидии на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, а также физических лиц, применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», в субъектах Российской Федерации, направленных на достижение целей, показателей и результатов региональных проектов, обеспечивающих достижение целей, показателей и результатов федеральных проектов, входящих в состав национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», и требования к организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденные приказом Минэкономразвития России от 26 марта 2021 г. № 142

Приказ Минэкономразвития России от 10.10.2022 № 555

Изменены требования к субсидированию малого и среднего предпринимательства. Установлены максимальные размеры по программе микрофинансирования, азменены требования к получателям грантов и определены условия, на которых предоставляются микрозаймы мобилизованным заемщикам. Максимальный размер микрозайма по программе микрофинансирования не должен превышать: на одного субъекта малого и среднего предпринимательства, организацию, образующую инфраструктуру поддержки МСП 5 млн рублей..

Федеральные налоги

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате безотчетных сумм работникам в период их пребывания в командировках в ДНР и ЛНР в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с такими командировками

Письмо Министерства финансов от 28.09.2022 № 03-04-06/93642

Безотчетные суммы, выдаваемые работникам, командированным в ДНР и ЛНР, призваны возместить дополнительные расходы, связанные с такими поездками. Эти средства не освобождаются от НДФЛ. Они не указаны в перечне сумм, освобождаемых от НДФЛ, который приводится в в пункте 1 статьи 217 и пункте 2 статьи 422 Налогового кодекса.

Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, если в собственности налогоплательщика нет иного жилого помещения

Письмо Министерства финансов РФ от 18.08.2022 № 03-04-05/80865

Если на момент продажи квартиры у гражданина она находилась в собственности в течение минимального предельного срока владения и более, и это его единственное жилье, то с полученного дохода НДФЛ платить не нужно. Декларировать такой доход тоже не требуется.

О получении физлицом, не являющимся ИП, стандартного вычета по НДФЛ на ребенка при получении доходов от сдачи квартиры в аренду

Письмо УФНС по г. Москве от 21.09.2022 № 7700-00-11-2022/002383@

Физическое лицо, нигде не работающее, не зарегистрированное в качестве ИП, имеющее ребенка и сдающее в аренду другому физическому лицу квартиру, имеет право на получение стандартного вычета по НДФЛ на ребенка за те месяцы, в которых был получен доход.

Об уплате НДС в качестве единого налогового платежа при ввозе товаров в Россию с территории государств ЕАЭС

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.09.2022 № СД-3-3/9545@

При импорте товаров из стран ЕАЭС НДС в качестве единого налогового платежа перечисляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров либо срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

Об НДС в отношении рекламных услуг, оказываемых российской организацией резидентам Канады, США и РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 29.08.2022 № 03-07-08/83982 от 29.08.2022

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Местом реализации рекламных услуг территория России не признается, если покупатель таких услуг осуществляет деятельность на территории иностранного государства.

Об НДФЛ при реализации (погашении) акций, полученных в результате консолидации, дробления, а также обмена (конвертации)

Письмо Министерства финансов РФ от 17.08.2022 № 03-04-06/80160

Инвествычет предоставляют при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет. Предельный размер налогового вычета равен произведению количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 000 000 рублей..

Трудовые отношения

О перечне рабочих мест в организациях, осуществляющих отдельные виды деятельности, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых уполномоченным федеральным органом исполнительной власти особенностей

Постановление Правительства РФ от 14.10.2022 № 1830

Утвержден перечень рабочих мест, по которым СОУТ проводится в особом порядке. К ним относятся, в частности, рабочие места членов экипажей морских судов, судов внутреннего плавания и рыбопромысловых судов, отдельных категорий медработников, водолазов, работников, занятых на подземных работах.

Об отдельных вопросах, связанных с обучением работников по охране труда и проверкой знания требований охраны труда

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 22.09.2022 № 15-2/ООГ-2333

Минтруд дал разъяснения относительно вопросов, связанных с новым порядком обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда. Вновь принимаемые на работу работники, а также работники, переводимые на другую работу, проходят обучение требованиям охраны труда не позднее 60 календарных дней после заключения трудового договора или перевода на другую работу.

О выдаче работнику трудовой книжки в случае временного перевода на работу в другую организацию

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 23.09.2022 № 14-2/ООГ-5986

При переводе сотрудника на работу в другую компанию трудовую книжку ему не выдают. Она остается у работодателя, с которым первоначально был заключен трудовой договор.

Спецрежимы

О порядке прекращения применения УСН при переходе ИП на специальный налоговый режим НПД

Письмо Министерства финансов РФ от 21.09.2022 № 03-11-11/91166

ИП, применяющий УСН, может перейти на спецрежим НПД. При этом ИП закрывать не обязательно. ИП должен зарегистрировать себя как самозанятый в мобильном приложении «Мой налог» или на сайте ФНС.

О применении в Московской области ставки 0% по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установленной для впервые зарегистрированных ИП

Письмо Министерства финансов РФ от 05.10.2022 № 03-11-11/96239

Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов на два года по УСН для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных документов. Для отдельных категорий налогоплательщиков на территории Московской области установлена нулевая ставка.

ККТ

О формировании кассовых чеков комиссионером

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2022 № АБ-4-20/13456@

В случае реализации агентом, комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций (ИП) в структуре кассового чека необходимо указать реквизиты «признак агента», «данные поставщика», а также «ИНН поставщика» к соответствующей товарной позиции.

О ККТ при интернет-торговле

Письмо Министерства финансов РФ от 26.07.2022 № 30-01-15/72001

При расчетах с покупателями юрлица и ИП должны использовать ККТ. Законодательство не ограничивает бизнес в плане выбора места размещения ККТ, если торговля осуществляется онлайн, без очного посещения магазина покупателем.

О применении контрольно-кассовой техники новыми субъектами Российской Федерации

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.10.2022 № АБ-4-20/13869@

До 05.10.2027 предприниматели в новых регионах освобождены от применения ККТ. Предусмотрена возможность изменения данного срока как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по решению Правительства РФ.

Проверки и ответственность

О правомерности действий должностных лиц налоговых органов при проведении камеральной налоговой проверки

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.09.2022 № ЕА-2-15/1188@

Действующий в 2022 г. мораторий на проведение плановых проверок не распространяется на налоговый контроль, в том числе на камеральные проверки.

О направлении обзора судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств налогоплательщика по итогам налоговой проверки

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2022 № БВ-4-7/13450@

ФНС представила обзор судебной практики по вопросам установления действительных налоговых обязательств фирмы (ИП) по итогам проверки. Он необходим для для единообразного применения статьи 54.1 НК РФ при доначислениях по взаимоотношениям с «техническими» организациями, не исполняющими налоговых обязательств.

Судебная практика

Об обязании налоговиков зачесть переплату по НДС в доход федерального бюджета

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.08.2022 № Ф06-20925/22

Инспекторы отказали учреждению в зачете переплаты по НДС, и судьи встали на их сторону.

Об оспаривании решения инспекции в связи с пропуском срока для его принятия

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 25.08.2022 № Ф01-4255/22

По итогам выездной проверки проверяющие доначислили организации НДФЛ, налог на прибыль, НДС и пени. Она попыталась оспорить их решение в суде, но безрезультатно.