Обзор нормативных актов за вторую половину февраля 2023 года

Обзор нормативных актов за вторую половину февраля 2023 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Отчетность

Об уплате налогов отдельными платежками

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.02.2023 № ЗГ-3-8/1441

Налоги, которые платятся по отдельному платежному поручению (уведомление в виде распоряжения) с конкретным КБК, признаются также единым налоговым платежом и участвуют в погашении общей недоимки совокупной обязанности на ЕНС.

О получении квалифицированного сертификата в Удостоверяющем центре ФНС России, о представлении декларации по НДС через оператора электронного документооборота и о получении документов в МФЦ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.02.2023 № ЕА-2-26/174@

Электронный документ, подписанный КЭП, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

О порядке внесения исправлений в электронные счета-фактуры и аннулировании первичных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.02.2023 № ЕА-3-26/2155@

Участник оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, обязан выставлять и принимать счета-фактуры, в том числе корректировочные, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота..

О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 17.02.2023 № 22-ФЗ

Урегулированы вопросы налогообложения в рамках соглашений о сервисных рисках и об управлении финансированием. Часть новшеств касается НДС и налога на прибыль в рамках соглашений о сервисных рисках.

Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российской организации услуг по предоставлению права доступа через сеть Интернет к программному обеспечению и базе данных

Письмо Министерства финансов РФ от 01.12.2022 № 03-07-13/1/117837

С 1 октября 2022 года, российская компания или ИП, которые покупают у иностранных компаний электронные услуги, местом реализации которых является РФ, признаются налоговым агентом по НДС. Соответствующие оправки внесены в статью 174.2 Налогового кодекса Федеральным законом от 14.07.2022 № 323-ФЗ.

О налоге на прибыль и НДФЛ при оплате проезда работников к месту работы и обратно

Письмо Министерства финансов РФ от 17.01.2023 № 03-03-06/1/2763

Расходы на проезд работников могут быть учтены при условии соблюдения критериев статьи 252 НК РФ. Все затраты должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате суточных и безотчетных сумм работникам в период пребывания в служебных командировках в августе 2022 г. на территории ДНР, а также их зачете и возврате

Письмо Министерства финансов от 30.12.2022 № 03-04-06/129902

Можно ли вернуть НДФЛ и страховые взносы с суточных и безотчетных сумм, выплаченных работникам в период пребывания в служебных командировках в августе 2022 года на территории ДНР?

О применении ИТ-льгот реорганизованной компанией

Письмо Министерства финансов РФ от 24.01.2023 № 03-03-06/1/4936

Пониженные страховые взносы 7,6% и налог на прибыль 0% могут применять аккредитованные IT-компании с долей профильных доходов от 70%. Однако есть исключения.

О предоставлении вычета по НДФЛ по расходам на отделку жилого дома, понесенным после регистрации права собственности

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.11.2022 № БС-4-11/15844@

Если жилой дом куплен в черновой отделке, то имущественный вычет можно получить с суммы покупки «недостроя» и расходов на достройку и отделку. Тогда договор купли-продажи должен содержать пункт о том, что жилой дом без отделки.

Об условиях применения пониженных ставки налога на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по размещению рекламных материалов с помощью собственной программы для ЭВМ

Письмо Министерства финансов РФ от 24.01.2023 № 03-03-06/1/5102

О праве на пониженные ставки налога на прибыль и тарифы страховых взносов IT-организации, которая оказывает услуги по размещению рекламных материалов с помощью собственной программы для ЭВМ.

О налоге на прибыль при предоставлении прав на результаты интеллектуальной деятельности на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии

Письмо Министерства финансов РФ от 29.09.2022 № 03-03-07/9417

Правила определения дохода при безвозмездном получении установлены в статье 250 НК РФ. Доход определяется исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса.

Об НДС при получении комитентом (принципалом) от комиссионера (агента) доплаты в связи с реализацией товаров по цене ниже, чем цена, согласованная в договоре комиссии (агентском договоре)

Письмо Министерства финансов РФ от 16.12.2022 №0 3-07-11/122611

В общем случае комитент рассчитывает выручку от продажи товаров по посредническому договору в том же порядке, что и другие фирмы, которые реализуют свои товары, не прибегая к услугам посредников. Но с учетом нескольких деталей в части НДС. Комитент платит НДС либо с предоплаты, полученной от покупателя (на свой счет или на счет посредника – не важно), либо со стоимости товаров, которые были отгружены.

Об НДС и налоге на прибыль при оказании услуг по предоставлению в аренду имущества

Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2022 № 03-03-06/1/121501

В бухгалтерском учете доходы от сдачи имущества в аренду относят к прочим, если передача ценностей во временное пользование не является предметом деятельности фирмы. Чтобы определить, к какому виду доходов они относятся в налоговом учете, нужно исходить из правила систематичности.

Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде страховых взносов от несчастных случаев и профзаболеваний, начисленных в связи с выплатами премий к праздничным датам

Письмо Министерства финансов РФ от 09.01.2023 № 03-03-06/3/121

Взносы на травматизм, начисленные с выплат к праздникам и юбилеям, уменьшают базу по прибыли, хотя сами такие выплаты в расходах не учитываются.

Региональные налоги

Об исчислении транспортного налога в случае изменения регистрационного знака транспортного средства

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.02.2023 № БС-4-21/1610@

Изменение регистрационного знака может повлиять на исчисление транспортного налога в некоторых ситуациях. В таком случае расчет суммы налога инспекторы производят с учетом коэффициента использования ТС согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ.

Трудовые отношения

Об обучении по охране труда и проверке знания требований охраны труда

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.02.2023 № 15-2/ООГ-344

Обучение по охране труда и проверка знания требований охраны труда могут быть проведены у работодателя, в организации или у индивидуального предпринимателя, оказывающих услуги по проведению обучения по охране труда.

Об оформлении дубликата трудовой книжки работника, сменившего фамилию

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 01.02.2023 № 14-6/ООГ-726

Если после увольнения работник теряет трудовую книжку, то за ее восстановлением он должен обратиться к бывшему работодателю. При оформлении дубликата нужно руководствоваться порядком ведения и хранения трудовых книжек, утв. приказом Минтруда России от 19.05.2021 г. № 320.

Об ограничениях при внутреннем совместительстве

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 01.02.2023 № ПГ/01303-6-1

Количество трудовых договоров, заключаемых сотрудником о работе по внутреннему совместительству, не ограничено. Однако продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день и половины месячной нормы рабочего времени.

Об использовании дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом при работе вахтовым методом

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 09.02.2023 № ПГ/00763-6-1

Статья 262 Трудового кодекса предоставляет одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.

О признании прогулом отсутствия без уважительных причин работника на курсах повышения квалификации в течение рабочего дня

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 14.02.2023 № ПГ/00965-6-1

Прогул – это отсутствие работника на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня или смены независимо от продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня или смены.

О применении электронного кадрового документооборота при взаимодействии с дистанционными работниками

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 03.02.2023 № 14-6/ООГ-771

Работодатель вправе принять решение о распространении на взаимодействие с дистанционными работниками правил осуществления электронного документооборота. Если такое решение принято, то для перехода на кадровый ЭДО нужно разработать ЛНА.

Судебная практика

Об обвинении фирмы в завышении НДС-вычетов и налоговых расходов по договорам с рядом контрагентов.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.11.2022 № Ф05-24081/22

Судьи направили дело на новое рассмотрение. Они посчитали, что предыдущие судебные инстанции не оценили должным образом доводы проверяющих.

Об успешном оспаривании компанией решения МИФНС со значительными доначислениями

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.12.2022 № Ф07-20521/22

Компания успешно оспорила крупные доначисления инспекторов в суде. Заявленный ею контрагент вел реальную деятельность, приобретая расходные материалы для выполнения своих услуг.

О наказании фирмы, основанном на выводе о нереальности ее хозопераций с контрагентом

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.12.2022 № Ф07-18121/22

В своем вердикте судьи не согласились с проверяющими, посчитавшими, что услуги по организации и перевозке грузов не могли быть оказаны фирме заявленным ею контрагентом. Все доводы инспекторов отклонены.

Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 № Ф05-30275/22

Арбитражный суд частично согласился с вердиктами своих младших коллег. Оснований для отмены обжалуемых решений не найдено.