Обзор нормативных актов за первую половину января 2023 года

Обзор нормативных актов за первую половину января 2023 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Отчетность

О порядке заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости в случае изъятия неисправного монитора, входящего в состав набора (комплекта), и замены его на новый в связи с ремонтными работами, а также выбытия из системы прослеживания

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.12.2022 № ЕА-4-15/16720@

Продавец обязан подать отчет об операциях, если неисправный монитор, который входит в состав комплекта товара, меняют на новый из-за ремонта в рамках договора технического обслуживания. Если обслуживающая организация забирает неисправные мониторы для дальнейшей утилизации, то участник оборота товаров тоже должен подать Отчет об операциях.

Федеральные налоги

Об учете с 01.01.2023 на едином налоговом счете суммы переплаты по налогам, возникшей более чем за три года

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.12.2022 № СД-3-8/15024@

Сумма переплаты, возникшая более чем за три года, на едином налоговом счете учитываться не будет, и зачет таких сумм не производится. Таким образом, излишне уплаченные суммы налогов не попадут на ЕНС, если со дня внесения средств прошло более трех лет.

Об НДФЛ при получении дохода от реализации ценных бумаг в иностранной валюте

Письмо Министерства финансов РФ от 11.11.2022 № 03-04-09/109862

Если акции проданы по цене, превышающей стоимость их приобретения, то сумма превышения это и есть доход, с которого необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.

О возврате сумм НДФЛ, излишне удержанных налоговым агентом без учета имущественных вычетов, заявленных налогоплательщиком

Письмо Министерства финансов РФ от 16.11.2022 № 03-04-05/111744

При покупке жилой недвижимости (квартиры, жилого дома и земельного участка, комнаты и т.д.) работающий гражданин вправе получить имущественный вычет согласно статье 220 НК РФ.

Об НДФЛ при получении доходов, выраженных в иностранной валюте, по операциям с ценными бумагами и о предоставлении инвестиционных вычетов по НДФЛ

Письмо Министерства финансов РФ от 27.10.2022 № 03-04-05/104115

Инвестиционный вычет по НДФЛ предоставляет льготу физлицам, инвестирующих в ценные бумаги. Его можно получить, если у физлица открыт один индивидуальный инвестиционный счет. ИИС открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами.

О налоге на прибыль при выбытии объекта ОС в результате хищения или его передачи в процессе реорганизации, если ранее в отношении этого объекта ОС был применен инвестиционный налоговый вычет

Письмо Министерства финансов РФ от 29.11.2022 № 03-03-06/1/116668

Если произошла реализация или иное выбытие ОС (по которому предприятие применило инвествычет) до истечения срока его полезного использования либо другого срока, определенного субъектом РФ. В таком случае компании нужно восстановить налог на прибыль, отправив его в бюджет вместе с соответствующими пенями.

Об обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов на доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в ВС РФ

Доходы в виде материальной поддержки (помощи) и имущества, безвозмездно полученных мобилизованными, контрактниками, добровольцами, а также членами их семей указанных граждан не облагаются НДФЛ  на основании пункта 93 статьи 217 НК РФ независимо от источника и периодичности выплат. Однако только при условии, что поступления связаны с прохождением службы по мобилизации либо с заключенными «военными» контрактами.

О зачете при исчислении НДФЛ сумм налога на прибыль, удержанных при выплате дивидендов, если получателями дохода являются физлица

Письмо Министерства финансов РФ от 15.11.2022 № 03-04-06/111258

Налог на прибыль, удерживаемый с дивидендов, которые получила российская организация, зачитывается при расчете НДФЛ с доходов налогоплательщика-резидента РФ от долевого участия в данной российской организации.

Об учете списанной кредиторской задолженности

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.12.2022 № СД-4-3/17246@

При списании организацией непогашенной кредиторской задолженности по договорам с контрагентами полученный внереализационный доход учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

О ставке НДС при аренде нежилого помещения под гостиницу

Письмо Министерства финансов РФ от 02.11.2022 № 03-07-11/106726

Применить нулевой НДС по услугам аренды можно, если объекты введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года, относятся к видам объектов туристской индустрии из перечня, включены в реестр объектов туристской индустрии.

Об учете в целях налога на прибыль сумм налогов и сборов, уплаченных в иностранном государстве

Письмо Министерства финансов РФ от 10.11.2022 № 03-03-06/1/109257

Расходы в виде сумм налогов, в том числе косвенных (аналогичных российскому налогу на добавленную стоимость), и сборов, уплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого государства, можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения по трудовому договору о дистанционной (удаленной) работе

Письмо Министерства финансов РФ от 11.11.2022 № 03-04-05/109842

Если организация принимает на дистанционную работу по трудовому договору гражданина России, который будет работать на территории России, то его зарплата облагается НДФЛ по ставке 13 %.

Региональные налоги

О налогообложении земельного участка, ранее занятого жилищным фондом

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.12.2022 № БС-4-21/16491@

Как платить налог, если на участке ранее располагался жилой фонд.

Об исчислении земельного налога и авансовых платежей в отношении земельного участка, предназначенного для сельскохозяйственного производства и не используемого по целевому назначению

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.12.2022 № БС-4-21/16806@

На земельные участки сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, налоговая ставка установлена в размере 0,3%. Если земля используется не по целевому назначению, ставку устанавливают в пределах до 1,5 % кадастровой стоимости земельного участка.

О применении правила о прекращении исчисления транспортного налога в отношении транспортного средства должника, на которое судебным приставом-исполнителем наложен арест

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.12.2022 № БС-4-21/17642@

Для ТС, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием, есть правило: исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором произошло такое изъятие.

Трудовые отношения

О лишении работника надбавки за достижение установленных показателей в работе, установленной в составе зарплаты, если оклад меньше МРОТ

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13.12.2022 № 14-1/ООГ-7726

Выплата месячной заработной платы работнику, полностью отработавшему за этот период норму рабочего времени и выполнившему нормы труда (трудовые обязанности), ниже МРОТ рассматривается как нарушение трудового законодательства.

О применении дистанционных технологий при обучении по охране труда

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.12.2022 № 15-2/ООГ-3215

Обучение по охране труда не может быть полностью дистанционным. Программы должны включать в себя определенное количество часов практических занятий, на которых требуется очное присутствие работника.

Об учете работодателем при составлении графика отпусков мнения объединения работников, созданного для представления и защиты их интересов (не профсоюза)

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 08.12.2022 № ПГ/30618/10-42828-ОБ/18-964

Работодатель обязан учитывать мнение только выборного органа первичной профсоюзной организации, мнение «иных представительных органов» учету не подлежит.

О выплате единовременной компенсации в размере среднего месячного заработка за второй месяц, если уволенный в связи с сокращением пенсионер не обращался в службу занятости для трудоустройства

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 19.12.2022 № 77/7-41386-22-ОБ/10-44050-ОБ/18-593

Уволенный пенсионер имеет право на выплату среднего месячного заработка за второй месяц, если он обратиться к работодателю не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения. Других условий для получения нет.

Об обеспечении бесплатным питанием отдельных категорий работников

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20.12.2022 № ПГ/30736-6-1

Бесплатное питание работодатели обычно включают в социальный пакет для сотрудников. В таком случае порядок организации бесплатного питания работников должен быть прописан в локальном нормативном акте.

Об основаниях расторжения срочного трудового договора, заключенного для разработки программы для ПК, с женщиной, которая в период работы уходит в отпуск по беременности и родам

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 23.12.2022 № ПГ/31526-6-1

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременной женщиной не допускается, за исключением случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП. Если работодатель не ликвидируется, то он обязан продлить срок действия трудового договора до окончания беременности.

О страховых взносах с выплат мобилизованным работникам для участия в СВО в период приостановки трудовых договоров и учете расходов на такие выплаты в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 07.12.2022 № 03-15-05/119760

Ежемесячные выплаты, безвозмездно производимые работодателем в период приостановки трудовых договоров своим сотрудникам, отбывшим для участия в СВО, страховыми взносами не облагаются, если они связаны с прохождением этими лицами военной службы.

Спецрежимы

Можно ли получить второй патент при наличии налоговой задолженности по первому?

Письмо Федеральной налоговой службы от 31.10.2022 № СД-4-3/14667@

ИФНС отказывает индивидуальному предпринимателю в выдаче нового патента, если у него есть недоимки по действующему патенту. При этом если ИП одновременно с заявлением на новый патент подал уведомление об уменьшении налога на уплаченные взносы, то инспекторы должны сначала обработать такое уведомление.

ККТ

О формировании кассового чека при возврате покупателем товаров (отказе от работ, услуг) после изменения системы налогообложения

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.11.2022 № ПА-4-20/15986

Если товар вернули после изменения системы налогообложения, то нужно отразить в кассовом чеке с признаком расчета «ВОЗВРАТ ПРИХОДА» такие же значения реквизитов предметов расчета, как в кассовом чеке при продаже с признаком расчета «ПРИХОД».

Проверки и ответственность

О применении законодательства о валютном регулировании и валютном контроле

Письмо Федеральной налоговой службы от 18.11.2022 № КВ-3-17/12899@

Требование о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках валютной выручки, причитающейся за оказанные нерезидентам услуги, в настоящее время не применяется.

Судебная практика

Об оспаривании организацией доначислений налога на прибыль

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 13.10.2022 № Ф06-23534/22

Судьи отметили, что налог на прибыль доначислен предприятию обоснованно. Оно не соблюло условия, позволяющие признать убыток от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств.

О доначислениях в связи с неправомерным применением фирмой НДС-вычетов по сделкам с контрагентами

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.10.2022 № Ф06-22650/22

Арбитражный суд не поддержал проверяющих. Судьи не выявили фактов, говорящих о направленности действий сторон на создание искусственного документооборота и получение необоснованной налоговой выгоды. Сведения о хозяйственных операциях не искажены.

О доначислениях фирме, выставлявшей счета-фактуры с выделением НДС

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 11.10.2022 № Ф06-23518/22

Судьи в своем вердикте поддержали проверяющих. Выставляя счета-фактуры с выделением НДС, компания обязана отправлять эти суммы налога в бюджет.

О признании недействительным решения о доначислении НДФЛ с пенями и штрафом

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.09.2022 № Ф09-5929/22

Ограничение права на налоговый вычет в виде документально подтвержденных затрат не закреплено в качестве санкции за предпринимательство без регистрации ИП, решили судьи.