Обзор нормативных актов за первую половину ноября 2022 года

Обзор нормативных актов за первую половину ноября 2022 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

«Нормативные акты для бухгалтера» со скидкой 50%

Подпишитесь на электронный журнал по антикризисной цене, чтобы под рукой всегда были свежие документы с подробными комментариями экспертов. Для тех, кто принимает решения по учету и налогам только после проверки информации и изучения самого первоисточника.

Подписаться на журнал

Мобилизация

О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 04.11.2022 № 434-ФЗ

Расширен перечень оснований для расторжения трудового договора. Статью 83 ТК о прекращении трудовых отношений по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон, дополнили новым основанием - призыв работодателя – физлица (включая ИП) или единственного учредителя, одновременно являющегося директором фирмы, на военную службу по мобилизации.

Об особенностях предоставления некоторых мер социальной поддержки, а также оказания государственной социальной помощи на основании социального контракта семьям граждан, призванных на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации

Постановление Правительства РФ от 29.10.2022 № 1933

Запрещено учитывать доходы и суммы единовременной материальной помощи за счет бюджета призванных на военную службу в рамках частичной мобилизации при расчете среднедушевого дохода семьи. Доходы мобилизованных граждан не войдут в расчет комплексной оценки нуждаемости.

О приостановлении КНМ в отношении мобилизованных лиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 26.10.2022 № АБ-4-20/14410@

Контрольные мероприятия за соблюдением законодательства о применении ККТ приостановлены в отношении мобилизованных и ИП-работодателей и организаций, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа.

По вопросу освобождения от уплаты страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, призванных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 21.09.2022 № 647 «Об объявлении частичной мобилизации в Российской Федерации" на военную службу по мобилизации в вооруженные Силы Российской Федерации»

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.11.2022 № БС-4-11/14737@

Ведение бизнеса

О регистрации ООО по адресу места жительства учредителя, если собственник квартиры - его супруга

Письмо Министерства финансов РФ от 19.09.2022 № 03-12-13/90461

Зарегистрировать компанию можно по адресу места жительства учредителя, участника или лица, действующего без доверенности от имени компании. Если учредитель не является единоличным владельцем жилья, по которому регистрируется компания, то лучше взять согласие собственника.

О внесении изменений в статью 24.1 Федерального закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Федеральный закон от 04.11.2022 № 418-ФЗ

ИП-инвалиды могут получить статус «социального предприятия» без наемных работников. Такие предприятия могут рассчитывать на государственную поддержку.

Федеральные налоги

О применении санаториями освобождения от НДС при предоставлении услуг по проживанию

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.09.2022 № СД-4-3/13001@

Услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, а также организаций оздоровления детей не облагаются НДС. Эта льгота установлена подпунктом 18 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

О моменте восстановления НДС при выдаче покупателем авансов, если отгрузка товаров на склад в собственность покупателя осуществлена в следующем налоговом периоде

Письмо Министерства финансов РФ от 31.08.2022 № 03-07-11/84811

В ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом налоговом периоде, обязанность по восстановлению НДС, заявленного к вычету по сумме уплаченного с сумм оплаты, частичной оплаты, возникает в том периоде, в котором была отгрузка.

Об НДФЛ и страховых взносах при выплате стипендий образовательными организациями

Письмо Министерства финансов РФ от 29.09.2022 № 03-04-05/94264

Перечень стипендий, которые не облагаются НДФЛ, содержится в пункте 11 статьи 217 НК РФ. Стипендии, выплачиваемые работодателями своим сотрудникам по ученическому договору, облагаются НДФЛ в общем порядке.

О налоге на прибыль с дохода иностранной организации от источника в РФ; о налоговом контроле при проведении сделки между взаимозависимыми лицами; об НДС при безвозмездной поставке товаров на экспорт

Письмо Министерства финансов РФ от 06.09.2022 № 03-08-05/86623

Объектом налогообложения для иностранных компаний, не имеющих постоянного представительства в РФ, признаются доходы от источников в стране. В пункте 1 статьи 309 Налогового кодекса установлен перечень доходов инофирмы, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России и относятся к доходам от источников в РФ, облагаемым налогом, удерживаемым у источника выплаты.

Об НДС при предоставлении бесплатного питания работникам, выполняющим работы вахтовым методом

Письмо Министерства финансов РФ от 20.09.2022 № 03-07-11/91001

Если оплата питания является частью зарплаты, то на стоимость такого питания нужно начислить НДС. Если же при предоставлении безвозмездно продуктов питания сотрудникам их доходы не персонифицируют, то объекта налогообложения НДС не возникает.

Об НДФЛ при выплате единовременных компенсаций в г. Москве в рамках дополнительных мер поддержки в условиях санкций

Письмо Министерства финансов РФ от 07.10.2022 № 03-04-05/96975

Согласно с пунктом 79 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ в денежной или натуральной форме, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной поддержки (помощи) в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами органов государственной власти субъектов РФ. Поэтому с компенсаций налог не платится.

Об НДФЛ при получении квартиры в дар

Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2022 № 03-04-05/98659

НДФЛ не платится в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Об НДФЛ в отношении экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья)

Письмо Министерства финансов РФ от 22.09.2022 № 03-04-05/91805

Выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей признается доходом физического лица за несколькими исключениями.

«Нормативные акты для бухгалтера» со скидкой 50%

Подпишитесь на электронный журнал по антикризисной цене, чтобы под рукой всегда были свежие документы с подробными комментариями экспертов. Для тех, кто принимает решения по учету и налогам только после проверки информации и изучения самого первоисточника.

Подписаться на журнал

Трудовые отношения

Об отдельных вопросах, связанных с командированием на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области

Постановление Правительства РФ от 28.10.2022 № 1915

В период нахождения в служебных командировках на территориях новых субъектов РФ работникам сохраняют среднюю заработную плату (средний заработок) в двойном размере. Дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), работникам возмещают в размере 8480 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.

О заключении договора о полной материальной ответственности

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20.10.2022 № ПГ/25413-6-1

Перечни работ и категорий работников, с которыми можно заключать договоры о полной материальной ответственности, утверждены постановлением Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85.

О переводе временного работника, работающего по срочному трудовому договору, на другую должность

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.10.2022 № 14-6/ООГ-6398

Срочный трудовой договор с временным работником прекращается в связи с истечением его срока, если на работу вышел основной работник. Для перевода этого временного работника на должность другого отсутствующего сотрудника, нужно заключить новый срочный трудовой договор.

О проведении вводного инструктажа по гражданской обороне со стажером

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 14.10.2022 № ПГ/24977-6-1

Вводный инструктаж работников по гражданской обороне проводится в организациях на основании требований постановлений Правительства РФ от 2 ноября 2000 года № 841 «Об утверждении положения о подготовке населения в области гражданской обороны».

О назначении ответственным по организации охраны труда работника, не занимающего руководящую должность, если численность работников организации 20 человек

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 10.10.2022 № 77/7-33641-22-ОБ/10-35710-ОБ/18-1297

Работодатель, численность работников которого не превышает 50 человек, принимает решение о создании службы охраны труда или введении должности специалиста по охране труда с учетом специфики своей производственной деятельности.

О выплате работнику (пенсионеру) среднего заработка на период трудоустройства за третий месяц со дня увольнения при сокращении численности работников

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 10.10.2022 № 14-1/ООГ-6387

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Трудового кодекса при расторжении трудового договора в связи с сокращением увольняемому лицу выплачивают выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Если длительность периода трудоустройства этого специалиста превысит один месяц, работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц.

Об учете единовременной премии, не предусмотренной трудовым договором, в целях применения районного коэффициента при выплате зарплаты

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 27.09.2022 № ПГ/23987-6-1

Районные коэффициенты и процентные надбавки нужно начислять на фактический месячный заработок работника, в который включаются в том числе премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации, и другие выплаты, установленные системой оплаты труда организации.

Об ознакомлении работников с должностной инструкцией, разработанной после приема их на работу, а также с изменениями в должностной инструкции

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.09.2022 № 14-6/ООГ-6058

На законодательном уровне нет норм, регулирующих правила составления, содержания, принятия, изменения и отмены должностных инструкций, поэтому работодатель самостоятельно определяет их содержание, порядок принятия и внесения изменений.

Социальное страхование

О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 25 декабря 2019 г. № 730п

Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 № 217п

Внесены изменения в порядок заполнения формы СЗВ-ТД. Они приняты, чтобы работодатели могли подавать отчет СЗВ-ТД на работников, с которыми приостанавливают или возобновляют трудовые договоры. Дополнены новыми кодами кадровые мероприятия.

О внесении изменений в постановление Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 6 декабря 2018 г. № 507п

Постановление Правления ПФ РФ от 13.10.2022 № 216п

Внесены изменения в порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ, в которой подаются сведения о страховом стаже работающих. Введен новый специальный код «ВОЕНСЛ». Его нужно указывать в графе 11 «Дополнительные сведения» для периодов военной службы, при которых за работником сохраняется рабочее место в соответствии со статьей 351.7 Трудового кодекса.

О страховых взносах и НДФЛ с доходов в виде задолженности по ГПД, выплаченных организацией физлицу после его исключения из ЕГРИП в связи с прекращением им деятельности в качестве ИП

Письмо Министерства финансов РФ от 07.10.2022 № 03-04-06/97046

Если предпринимателю выплатили деньги за работу по ГПД после закрытия ИП, то доход облагается НДФЛ и страховыми взносами. В таком случае организация должна заплатить с дохода бывшего ИП НДФЛ и страховые взносы, как налоговый агент, поскольку сумма вознаграждения по договору возмездного оказания услуг была начислена после даты исключения его из ЕГРИП.

Спецрежимы

О применении УСН правопреемником реорганизованной в форме преобразования организации

Письмо Министерства финансов РФ от 28.09.2022 № 03-11-11/93814

Применение УСН носит уведомительный, а не разрешительный характер, правопреемник реорганизованной в форме преобразования организации сохраняет право на применение данного спецрежима.

ККТ

О формировании кассовых чеков комиссионером

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.10.2022 № АБ-4-20/13456@

В случае реализации агентом, комиссионером товаров (работ, услуг) сторонних организаций (ИП) в структуре кассового чека необходимо указать реквизиты «признак агента», «данные поставщика», а также «ИНН поставщика» к соответствующей товарной позиции.

О ККТ при интернет-торговле

Письмо Министерства финансов РФ от 26.07.2022 № 30-01-15/72001

При расчетах с покупателями юрлица и ИП должны использовать ККТ. Законодательство не ограничивает бизнес в плане выбора места размещения ККТ, если торговля осуществляется онлайн, без очного посещения магазина покупателем .

Проверки и ответственность

О проведении выемки документов при налоговых проверках

Письмо Министерства финансов РФ от 04.10.2022 № 03-02-07/96044

Налоговые инспекторы вправе производить выемку документов, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Выемка должна проводиться согласно с положениями статьи 94 Налогового кодекса.

Судебная практика

О принятии обеспечительных мер в виде приостановления действия решения ИФНС

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.08.2022 № Ф05-19077/22

Арбитражный суд согласился с судами первой и апелляционной инстанций, принявшими обеспечительные меры в виде «заморозки» оспариваемого организацией решения налоговой инспекции.

О создании компанией формального документооборота с исполнителями работ

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.09.2022 № Ф01-3841/22

Арбитражные судьи согласились с проверяющими в том, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. Все обстоятельства позволяют сделать вывод, что двоих контрагентов этой организации нельзя признать в качестве реальных исполнителей по заключенным с нею договорам.

О неправомерном применении компанией льготы по налогу на имущество

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.08.2022 № Ф05-18209/22

Судьи согласились с проверяющими в том, что организация применила «медицинскую» льготу по налогу на имущество необоснованно. Они отметили, что оснований для получения льготы у нее нет.