Обзор нормативных актов за первую половину июля 2023 года

Обзор нормативных актов за первую половину июля 2023 года включает наиболее важные документы, о которых нужно знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Отчетность

Нужно ли руководителей НКО включать в ежемесячный персонифицированный отчет?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.05.2023 № 26-2/10/П-4031

Руководителей НКО, работающих безвозмездно, стоит включать в ежемесячный отчет. Причем независимо от того, заключен ли трудовой договор или нет.

Федеральные налоги

О внесении изменений в статью 24.1 части первой и статью 278.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 10.07.2023 № 318-ФЗ

В Налоговый кодекс внесены поправки, уточняющие правила налогового учета доходов и расходов в рамках инвестиционного товарищества. В частности, введены единые условия формирования налоговых баз по налогу на прибыль, определяемых как в общем порядке, так и в рамках товарищества.

О внесении изменения в пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500

Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 № 1077

Продлены сроки, когда не будут начислять пени за ошибки в Уведомлении об исчисленных налогах, если на ЕНС есть необходимое положительное сальдо.

НДС при выполнении строительно-монтажных работ на территории ДНР

Письмо Министерства финансов РФ от 17.05.2023 № 03-07-08/44805

Местом реализации строительно-монтажных работ, выполняемых (оказываемых) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, не признается территория РФ, если они выполнялись в рамках госконтракта, заключенного до 5 октября 2022 года включительно.

Об НДФЛ и применении УСН при купле-продаже криптовалюты

Письмо Федеральной налоговой службы от 26.05.2023 № СД-4-3/6639@

Особый порядок налогообложения доходов физлиц при совершении операций с криптовалютами не предусмотрен. Налогооблагаемым доходом признается прибыль от продажи криптовалюты за минусом расходов, которые были понесены при ее покупке.

Об определении налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов в виде сумм прекращенных в 2022 г. обязательств

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23.05.2023 № 03-03-06/1/46962

При определении базы по налогу на прибыль не учитывают доходы в виде некоторых обязательств, прекращенных в 2022 году. В частности, обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022-го является зарубежная компания или иностранный гражданин.

За какие годы можно получить имущественный вычет по НДФЛ в 2023 году

Письмо Министерства финансов РФ от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@

Если жилье гражданин приобрел давно и не использовал свое право на имущественный вычет, то в 2023 году декларацию 3-НДФЛ можно подать за три предшествующих налоговых периода.

Когда таможенный НДС можно принять к вычету?

Письмо Министерства финансов РФ от 11.05.2023 № 03-07-08/42681

НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления, можно принять к вычету, если товары приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС.

НДФЛ при продаже квартиры (доли в квартире), в том числе приобретенной с использованием средств материнского капитала

Письмо Министерства финансов от 27.04.2023 № 03-04-09/38991

Региональные налоги

Как влияет изменение характеристик земельного участка на расчет налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.06.2023 № БС-4-21/7862@

Если с 1 января 2023 года кадастровая стоимость участка превышает значение на 1 января 2022 года, то налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, применяемая на 1 января 2022 года. Однако есть исключения.

Трудовые отношения

Можно ли отозвать дистанционного работника из ежегодного оплачиваемого отпуска

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 07.06.2023 № 14-6/ООГ-3949

Отзывать работника из отпуска можно только по его согласию. Если работник согласен на отзыв, то работодателю нужно издать соответствующий приказ, затем пересчитываются отпускные и взносятся изменения в график отпусков.

Нужно ли уведомлять работника о начале перенесенного отпуска?

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 22.06.2023 № 77/7-18497-23-ОБ/10-21479-ОБ/1450

О времени начала отпуска работник должен быть извещен под подпись не позднее чем за две недели до его начала. При переносе отпуска повторно извещать работника не требуется.

Могут ли работники написать коллективное заявление об увольнении из-за задержки зарплаты?

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.06.2023 № ПГ/11430-6-1

Заявление об увольнение может быть только индивидуальным - от каждого из работников. Поэтому работодатель не может принять от работников коллективное заявление об увольнении.

Нужно ли проводить внеплановую СОУТ при введении новой штатной единицы

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 07.06.2023 № ПГ/11952/10-19674-ОБ/18-983

Специальную оценку условий труда (СОУТ) проводят все компании и ИП на всех рабочих местах. При этом при выявлении аналогичных рабочих мест СОУТ проводят в отношении 20% рабочих мест от их общего числа. Оно должно составлять не меньше двух.

Как и какие сведения нужно передать об обученных охране труда работниках

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.04.2023 № 15-2/ООГ-2006

Если работодатель решает обучать сотрудников самостоятельно, после проверки знаний нужно передать сведения об обученных лицах в Минтруд России. Информация передается в электронной форме через личный кабинет.

О дополнительном обучении и проверке знаний требований охраны труда работников в сфере электроэнергетики или теплоснабжения

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 05.05.2023 № 15-2/ООГ-2275

Если сотрудник прошел обучение по охране труда (в том числе инструктаж по охране труда) в рамках подготовки к аттестации, аттестации и подтверждения готовности к работе, проходить дополнительное обучение по охране труда и инструктаж по охране труда не требуется.

Можно ли внести изменения в договор, если ошибочно указаны условия?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 09.06.2023 № 14-6/ООГ-4013

Изменить условия трудового договора работодатель может только с согласия работника. Однако есть исключения. Статья 74 ТК РФ допускает изменение по инициативе работодателя определенных сторонами условий трудового договора (за исключением трудовой функции) по причинам, связанным с изменениями организационных или технологических условий труда.

Можно ли взять отгул за работу в выходной авансом?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.06.2023 № 14-6/ООГ-4284

Авансом отгул за работу в выходной взять работник не может. Воспользоваться отгулом, положенным за работу в выходной день, можно только после выхода на работу в выходной.

Можно ли уволить работника, если он скрыл свою инвалидность при трудоустройстве?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.06.2023 № 14-6/ООГ-4208

Каждый работник при трудоустройстве предоставляет пакет документов. В зависимости от сферы деятельности работодателя у нового сотрудника могут запросить дополнительные бумаги.

Может ли ИП передать полномочия по подписанию кадровых документов сотруднику?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.06.2023 № 14-6/ООГ-4285

Правом заключать, изменять и расторгать трудовые договоры с работниками и решать другие вопросы в трудовых отношениях от имени работодателя может обладать лицо, наделенное соответствующими полномочиями.

Нужно ли проводить инструктажи по охране труда с несовершеннолетними работниками?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.05.2023 № 15-2/В-5404

В случае заключения трудового договора с несовершеннолетним работником работодатель обязан провести вводный инструктаж по охране труда и инструктаж на рабочем месте. Он включает в том числе вопросы оказания первой помощи пострадавшим.

Социальное страхование

О внесении изменений в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденные приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 14 июля 2021 г. № 467н

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 27.02.2023 № 101н

Скорректированы правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. Из числа прилагаемых к заявлению о финансировании документов исключили копию перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда, разработанного по результатам СОУТ, а также копию локального акта о создании комиссии по СОУТ. Вместо копии отчета теперь можно указать его идентификационный номер.

Проверки и ответственность

Об утверждении перечня индикаторов риска нарушения обязательных требований по федеральному государственному контролю (надзору) за соблюдением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники, в том числе за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей

Приказ Министерства финансов РФ от 06.06.2023 № 88н

Расширен перечень индикаторов, свидетельствующих о возможных нарушениях при применении контрольно-кассовой техники. Теперь к нему относится не только отсутствие в течение 60 календарных дней фискальных документов в АИС налоговых органов при наличии зарегистрированной ККТ.

О внесении изменений в приказ Федеральной службы по труду и занятости от 1 февраля 2022 г. № 20

Приказ Федеральной службы по труду и занятости от 12.04.2023 № 80

Обновлены формы проверочных листов, используемых при проведении контроля (надзора) за соблюдением трудового законодательства. Поправки вступят в силу с 18 июля 2023 года.

Судебная практика

Фирме, сотрудничавшей с самозанятыми, необоснованно доначислили НДФЛ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 04.04.2023 № Ф04-841/2023

Судьи не согласились с доначислением предприятию НДФЛ с пенями и штрафом. Они не нашли доказательств того, что выплаты самозанятым не подлежали обложению НПД.

ИП занизил доход по УСН на стоимость полученного в дар имущества

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.04.2023 № Ф07-4567/2023

Судьи поддержали решение инспекторов, сделавших ИП значительные доначисления. Индивидуальному предпринимателю следовало отразить доход в виде безвозмездно полученной недвижимости в годовой УСН-декларации.

Суд признал право компании заявить НДС-вычеты на основании кассовых чеков

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 03.04.2023 № Ф06-1213/23

Правильно оформленный кассовый чек заменяет счет-фактуру в целях подтверждения права компании на НДС-вычет. Компания соблюла все правила, поэтому она имеет право на налоговый вычет, решил суд.

Предприниматель не должен платить страховые взносы за период утраты статуса ИП

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.03.2023 № Ф07-1326/23

В своем вердикте суд не согласился с инспекторами. Бизнесмен не должен платить взносы за период утраты статуса индивидуального предпринимателя. Кассационная жалоба проверяющих не была удовлетворена.