Обзор нормативных актов за первую половину апреля 2023 года

Обзор нормативных актов за первую половину апреля 2023 года включает наиболее важные документы, о которых нужно знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.

Бухгалтерский учет

Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

Приказ Министерства финансов РФ от 13.01.2023 № 4н

Установлены требования к инвентаризации активов и обязательств, случаи, сроки и порядок обязательного проведения инвентаризации, перечень объектов бухучета, подлежащих обязательной инвентаризации. Стандарт применяется с 01.04.2025, но возможно досрочное применение по решению организации.

Когда транспортная накладная принимается к бухгалтерскому и налоговому учету

Письмо Федеральной налоговой службы от 03.04.2023 № ЕА-4-26/3976@

Электронную транспортную накладную можно принять как первичный учетный документ только при наличии в ней всех обязательных реквизитов, указанных в статье 9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и при наличии на ней подтвержденной КЭП.

Отчетность

О контрольных соотношениях

Письмо ФНС России от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@

Приведены контрольные соотношения новой формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам.

О внесении изменений в Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 февраля 2021 г. № 14н

Приказ Министерства финансов РФ от 12.01.2023 № 3н

Уточнены правила выставления и получения счетов-фактур в электронной форме.Продавцы и покупатели по общему правилу смогут обмениваться счетами-фактурами и другими документами с использованием ЭП, автоматически созданной в информационной системе оператора электронного документооборота.

О представлении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

Письмо Федеральной налоговой службы от 24.03.2023 № СД-4-3/3570@

Если иностранной организации выплачиваются доходы, выраженные в иностранной валюте, то налоговый агент может представить налоговый расчет по итогам соответствующего отчетного периода (уведомление об исчисленных суммах налога) в период после 25-го, но до 28-го числа (включительно) соответствующего месяца.

Федеральные налоги

О применении ставки 0% по налогу на прибыль при выплате дивидендов российской или иностранной организацией, реорганизованной путем присоединения к ней другой организации

Министерство финансов РФ от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17848

К доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов, применяется нулевая ставка, если соблюдаются условия, установленные подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса.

О признании в целях налога на прибыль задолженности безнадежной при исключении должника из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа и при истечении срока исковой давности

Письмо Министерства финансов РФ от 03.03.2023 № 03-03-06/1/17912

Минфин России напомнил, когда задолженность можно признать безнадежной в целях налога на прибыль. Речь идет о случаях, когда должник исключен из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, а также когда истек срок исковой давности.

НДФЛ при оплате командированным работникам питания

Письмо Федеральной налоговой службы от 03.04.2023 № БС-3-11/4624@

При оплате завтраков в гостинице командированному работнику нужно платить НДФЛ. Освобождение от НДФЛ сумм возмещения расходов по оплате питания положениями пункта 1 статьи 217 НК РФ не предусмотрено.

Региональные налоги

О применении абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом правовой позиции Верховного суда Российской Федерации (Определение от 21.03.2023 № 305-ЭС22-24825)

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.03.2023 № БС-4-21/3510@

Ставка земельного налога не может превышать 0,3% в отношении участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства. Однако из правила есть исключения.

Трудовые отношения

Об установлении в трудовом договоре зарплаты в долларах США с условием о ее выплате в рублях по курсу на день выплаты

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 09.03.2023 № 14-1/ООГ-1618

Трудовое законодательство предусматривает выплату заработной платы в денежной форме в валюте Российской Федерации – в рублях. Исключение – для тех, кто указан в Федеральном законе от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

О применении факсимильной подписи в кадровых документах, если такой порядок подписания закреплен в приказе

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15.03.2023 № 14-6/ООГ-1863

ГК РФ позволяет использовать факсимиле при заключении сделок в тех в случаях и в том порядке, который установлен правовыми актами или соглашением сторон.

Об основаниях прекращения трудового договора при наличии медицинского заключения о влиянии заболевания работника на дееспособность и возможность работать

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 24.03.2023 № 14-6/ООГ-2179

В соответствии со статьей 73 Трудового кодекса работника, нуждающегося в переводе на другую работу в соответствии с медицинским заключением, работодатель обязан перевести на другую имеющуюся работу, не противопоказанную ему по состоянию здоровья. Для такого перевода работник должен написать заявление, а работодатель издает приказ.

О переводе работника на другую должность во время нахождения в командировке

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 14.03.2023 г. № 14-6/ООГ-1772

Перевод работника может быть постоянным или временным. В большинстве случаев для перевода работника нужно его согласие. Без согласия сотрудника работодатель может перевести его на другую работу в чрезвычайных ситуациях. Работника, который находится в командировке, можно уволить, если он согласен на перевод.

Когда работодатель может установить требование об обязательной вакцинации от гриппа

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 21.03.2023 № ПГ/04191-6-1

Перечень работ, выполнение которых связано с высоким риском заболевания инфекционными болезнями и требует обязательного проведения профилактических прививок, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 июля 1999 г. № 825.

Об учете периода работы по совместительству и начисленных за это время сумм при расчете отпускных, если работа для работника стала основной

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.03.2023 № ПГ/04487-6-1

Если к трудовому договору о работе по совместительству заключено дополнительное соглашение, согласно которому работа для работника стала основной, то в расчетный период для исчисления среднего заработка включается период работы по трудовому договору о работе по совместительству.

Судебная практика

Об обязании компании выплатить специалисту годовую премию

Определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 16.02.2023 по делу № 88-2091/2023, 2-624/2022

При увольнении по соглашению сторон работнику не выплатили годовую премию, предусмотренную документами. Первые судебные инстанции поддержали работодателя, однако кассационный суд не согласился с ними.

О доказывании инспекторами фиктивного характера сделки

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.01.2023 № Ф08-14615/22

Судьи в своем вердикте не согласились с инспекторами, утверждавшими, что сделка фирмы с заявленным ею бизнес-партнером является фиктивной, а реальными поставщиками выступали другие организации.