Обзор нормативных актов, вышедших во втором номере журнала НА за 2024 год
22.01.2024 распечататьОбзор нормативных актов во втором номере 2024 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.
Специалисты разъясняют
Обновленная форма ЕФС-1: разбираемся как сдать по новым правилам
Социальный фонд России приказом от 17 ноября 2023 г. № 2281 утвердил новую форму ЕФС-1. В новой форме ЕФС-1 есть изменения в отчете о страховом стаже. Также появилось еще одно основание, когда подраздел 1.2 формы ЕФС-1 нужно подать в течение года. Разбираемся, как сдать отчет по новой форме здесь.
Организация бизнеса
О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
Федеральный закон от 21.11.2023 №464-ФЗ
КоАП РФ дополнен статьей, устанавливающей ответственность за нарушение порядка, способов и сроков представления информации в системе контроля за формированием и использованием средств дорожных фондов, а также за представление неполных или недостоверных сведений и несоблюдение порядка эксплуатации системы. Штраф будет составлять до 150 тыс.руб.
Закон вступает в силу с 1 марта 2023 года, за исключением положений, для которых установлен иной срок.
О внесении изменений в статью 5 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 02.11.2023 №524-ФЗ
Дано определение преступлениям, которые совершают предприниматели в связи с ведением бизнеса или управлением имуществом, и преступлений, совершенных членом органа управления коммерческой организации.
Учет на предприятии
О применении стандартов бухучета для определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении объектов основных средств
Письмо ФНС России от 19.12.2023 №БС-4-21/15877@
Если в договоре купли-продажи основного средства прописаны дополнительные условия об исполнении покупателем обязательств неденежными средствами, фактическими затратами (в части оплаты неденежными средствами), учитываемыми при определении первоначальной стоимости таких объектов ОС, будет считаться справедливая стоимость передаваемого имущества.
НАЛОГИ
Можно ли в целях налога на прибыль учесть расходы на тренажеры и спортинвентарь?
Письмо Министерства финансов РФ от 20.11.2023 №03-03-06/1/110834
Расходы на оплату занятий сотрудников в спортивных секциях, кружках или клубах, нельзя учесть в целях налога на прибыль, если такие расходы не связнаы с деятельностью организации.
Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО
Письмо Министерства финансов РФ от 04.10.2023 №03-07-13/1/94516
В целях НДС местом реализации услуг по тестировании ПО будет признаваться территория РФ, а значит такие улсуги будут облагаться налогом в РФ.
Об НДФЛ при выплате дивидендов.
Письмо Министерства финансов РФ от 07.11.2023 №03-04-06/105870
Налог на прибыль организаций, начисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.
О внесении изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. № 89.
Постановление Правительства РФ от 14.12.2023 № 2093
Правительство расширило список премий, с которых не нужно платить НДФЛ. В список включили премии Минкультуры за вклад в развитие народного творчества, за вклад в развитие театрального искусства, за лучшую театральную постановку по произведениям русской классики. Постановление вступает в силу со дня его опубликования и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2023 года.
Как правильно включать курсовые разницы в налоговую базу по прибыли
Письмо Министерства финансов РФ от 07.11.2023 №03-03-06/1/105818
Обязанность организаций включать в состав внереализационных доходов или расходов наступает при наличии требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте
ТРУДОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ
О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время.
Постановление Конституционного Суда РФ от 27.06.2023 №35-П
Конституционный суд РФ в постановлениях от 27.06.2023 г. № 35-П и от 12.10.2023 № 2711-О-Р признал часть первую статьи 152 Трудового кодекса не конституционной. Это меняет размеры дополнительной оплаты сверхурочной работы.
О выплате зарплаты работникам зарубежного представительства.
Письмо ФНС России от 09.08.2023 №КВ-4-17/10219
ФНС, в рамках своих компетенций, разъясняет, как платить заработную плату иностранным сотрудникам.
Порядок предоставления до 24 дней подряд дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
Письмо Социальный фонд России от 10.11.2023 №19-02/125694л
Соцфонд разъясняет, что в связи с тем, что положениями Трудового кодекса Российской Федерации в редакции предусматривается однократное использование в течение календарного года до двадцати четырех дополнительных оплачиваемых выходных дней подряд, то при предоставлении родителю (опекуну, попечителю) указанных выходных дней должен быть соблюден принцип единого отпуска без выхода родителя (опекуна, попечителя) на работу в этот период.
Нельзя отказать работнику в подписании трудового договора, если у него нет военного билета.
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20.12.2023 №ПГ/26681-6-1
Если у потенциального сотрудника отсутствуют документы воинского учета, его все равно можно принять на работу, так как в Трудовом законодательстве отсутствие таких документов не является обстоятельством, препятствующим к заключению трудового договора.
Должна ли компенсация за детский сад учитываться при расчете среднего заработка.
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.12.2023 №14-1/ООГ-7632
Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду не входит в состав заработной платы и не учитывается при расчете среднего заработка.
Нужно ли представлять справку с места работы другого родителя о неиспользовании дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, если второй родитель не осуществляет уход за ребенком.
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 19.12.2023 №ПГ/26457-6-1
Можно не предоставлять справку о том, что дополнительные выходные дни в этом же месяце не использованы вторым родителем, если есть документальное подтверждение ряда обстоятельств, по которым второй родитель не может воспитывать ребенка – инвалида. В том числе, ели родитель уклоняется от воспитания ребенка-инвалида.
ККТ
О применении ККТ при расчетах в рамках договора доверительного управления имуществом.
Письмо ФНС России от 14.11.2023 №ЗГ-3-20/14785@
Как разъяснила ФНС, если доверительный управляющий применяет ККТ, зарегистрированную на его имя, для корректного отражения выручки в кассовые чеки нужно внести дополнительные реквизиты.
О реквизите «мера количества предмета расчета» (тег 2108)
Письмо Федеральной налоговой службы от 12.12.2023 №АБ-4-20/15520@
С 9 ноября 2023 г. ФНС не принимает кассовые чеки не содержащие реквизит «мера количества предмета расчета» (тег 2108). Но если отсутствие реквизита выявлено впервые, то налогоплательщику объявляется предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований с установлением разумного срока на исправление.
СУД
Недостача при инвентаризации спорного имущества.
Определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 07.09.2023 №88-20363/2023
Организация - истец ссылается на то, что при проведении инвентаризации была выявлена недостача материальных ценностей, с сотрудником - ответчиком был заключен договор о полной материальной ответственности. Организация считает, что сотрудник должен нести ответственность за утрату спорного имущества.
Когда налоговая не обязана начислять проценты на сумму излишне уплаченного или взысканного налога.
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 05.10.2023 №Ф07-13938/2023
Проценты по статье 79 НК РФ начисляются за весь период переплаты, если ее возникновение связано с взиманием налога в размере, не соответствующем закону и превышающем действительную налоговую обязанность. Но также статьями 78 и 79 НК РФ закреплено право организации на возврат излишне уплаченной либо взысканной суммы налога, кроме случаев, когда у нее есть задолженность перед бюджетом. Если у организации имеется долг перед бюджетом, то инспекторы самостоятельно направляют «излишек» в счет погашения этого долга.
Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды.
Обзор судебной практики Верховного Суда РФ от 13.12.2023
Особое внимание в обзоре практики уделено дроблению бизнеса. Так, в одном из дел, представленных в судебной практике, налоговики выяснили, что документы, составленные обществом с поставщиком, носили формальный характер. Ведь последний не вел заявленной деятельности, не обладал нужными ресурсами для исполнения сделки, а допрошенные свидетели не подтвердили, что общество приобретало товар у этого контрагента.
О торговом сборе, если помещение снесли.
Постановление Арбитражного суда от 20.09.2023 №09АП-57349/2023
ИФНС направила индивидуальному предпринимателю фИО3. требование от 01.08.2022 № 41143, согласно которому ему вменяется неуплата торгового сбора в размере 736 997 руб. Предпринимателя это не устроило, так как договор аренды недвижимого объекта (помещения для торговли) от 01.07.2015 расторгнут 1 октября 2015 года, а арендуемое имущество снято с кадастрового учета 22 декабря 2016-го в связи со сносом здания, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 08.04.2022.
Справочные данные
МРОТ с 1 января 2024 года по регионам РФ в таблице. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается Федеральным законом одновременно по всей территории России. Регионы имеют право самостоятельно установить МРОТ. Он может быть такой же как Федеральный или выше. Для вашего удобства, мы подготовили таблицу с МРОТ по регионам на 2024 год.
