Обзор нормативных актов, вышедших в четвертом номере журнала НА за 2024 год
17.02.2024 распечататьОбзор нормативных актов, вышедших в четвертом номере 2024 года включает наиболее важные документы, о которых следует знать любому бухгалтеру. Они существенно изменяют правила учета и налогообложения. Для каждого из документов приводится краткая аннотация.
Специалисты разъясняют
ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: Разбираемся как применять новый стандарт
ФСБУ 14/2022 утвержден приказом Минфина России от 30 мая 2022 г. № 86н. До 2024 года вы могли применять это ФСБУ добровольно. С 1 января 2024 года этот стандарт стал обязательным, теперь вы обязаны его применять при учете НМА. Мы собрали для вашего удобства памятку, чтобы вам было проще перейти на новый ФСБУ.
Организация бизнеса
Обязательно ли вводить в штат должность главного бухгалтера?
Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 26.01.2024 №ПГ/00436-6-1
Согласно Трудовому кодексу, необязательно иметь в штате главного бухгалтера.
Документооборот
Как правильно заполнить счет-фактуру при реализации прослеживаемых товаров в составе выполненных работ
Письмо Федеральной налоговой службы России от 23.01.2024 №ЗГ-2-15/791
При продаже товаров, которые подлежат прослеживаемости, в составе выполненных работ, нужно указывать реквизиты прослеживаемости в счете-фактуре в графах 11-13. Реквизиты необходимо указать по каждому товару, который подлежит прослеживаемости, включенному в состав выполненных работ, в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.
Учет на предприятии
Как учесть расходы на лицензии на ПО?
Письмо Министерства финансов РФ от 20.12.2023 №03-03-06/1/123430
Расходы на приобретение неисключительных прав на ПО по лицензионному договору нужно учитывать равномерно, в течении срока действия такого договора, вне зависимости от графика платежей по такому договору.
Как амортизировать ОС, которое состоит из несколько частей сроки полезного использования которых существенно различаются
Письмо Министерства финансов РФ от 15.12.2023 №03-03-06/1/121550
Если у ОС несколько частей, сроки полезного использования которых в соответствии с Классификацией существенно отличаются, то каждая такая часть в целях исчисления налога на прибыль учитывается как самостоятельный объект основных средств.
Как учесть доходы, которые образовались в результате уменьшения УК
Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2023 №03-03-06/1/120190
Если уменьшение уставного капитала происходит в силу закона, или если в силу увеличения уставного капитала по отношению к стоимости чистых активов по окончании отчетного года, то налог на образовавшийся доход не платится.
О налоговом учете расходов на добровольное имущественное страхование
Письмо Министерства финансов РФ от 11.01.2024 №03-03-06/1/923
Расходы на добровольное страхование можно учесть при налогообложении прибыли, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых для целей налогообложения, которые могут возникнуть в результате страхового случая.
О пересмотре срока полезного использования ОС
Письмо Министерства финансов РФ от 06.10.2023 №07-01-09/95253
Если не следовать стандарту ФСБУ 6/2020 «Основные средства», то это приведет к искусственному улучшению финансового положения организации. Это не позволит достоверно оценивать положение компании. Действующие нормы ФСБУ по основным средствам позволяют отражать в бухотчетности реальное положение дел в компании, в связи с этим менять правила учета ОС Минфин не считает нужным.
Как подтвердить, что задолженность безнадежна?
Письмо Министерства финансов РФ от 15.12.2023 № 03-03-06/1/121329
Задолженность можно отнести к безнадежной по любому из оснований, указанных в пункте 2 статьи 266 НК РФ. При этом важно, чтобы это было документально подтверждено. Например, акта судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскания задолженности будет достаточно, чтобы признать долг безнадежным. Если имеется такой документ, можно отнести такой долг к внереализационным расходам, уменьшив налог на прибыль.
Налоги
Об НДФЛ при передаче организацией физлицу имущественных прав
Письмо Министерства финансов РФ от 15.12.2023 №03-04-06/121905
Организация по своему усмотрению может передать физлицу на безвозмездной основе вещи (автомобиль, техника и т.д.), наличные деньги, ценные бумаги в виде документов или права. В таком случае организация выступает налоговым агентом, т.е. она должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет. Но при выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации. Если удерживать НДФЛ не из чего, то налоговый агент обязан по окончанию года сообщить в ИФНС о невозможности уплаты налога.
Облагаются ли деньги, полученные при получении госнаград НДФЛ?
Письмо Федеральной налоговой службы России от 18.01.2024 №БС-17-11/119@
Деньги, выплачиваемые при награждении госнаградами, в том числе и участникам СВО, облагаются НДФЛ. Письмо ФНС России от 14.08.2023 № СД-4-11/10435@ больше не подлежит применению.
Можно ли вычесть НДС частями по одному счету-фактуре при покупке ОС?
Письмо Министерства финансов РФ от 01.11.2023 №03-07-11/104317
Согласно НК РФ вычет налога на добавленную стоимость на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов не предусмотрен.
Налоговая утвердила новые коды видов доходов и вычетов для НДФЛ
Приказ Федеральной налоговой службы России от 09.01.2024 №ЕД-7-11/3@
Приказом введены новые коды доходов: 2017 - суточные или полевое довольствие работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер; 2018 - доходы, полученные в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции. Для вычета суммы накопленного процентного (купонного) доход вводится код 253. Введены новые коды видов налогоплательщиков.
Восстанавливать ли НДС при передаче помещения ушедшему учредителю
Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2023 №03-07-11/124865
Когда участник выходит из общества и ему передается недвижимость, суммы НДС, который ранее были приняты к вычету по этой недвижимости, подлежат восстановлению. НДС должен быть восстановлен в сумме, пропорциональной стоимости объекта недвижимости, соответствующей первоначальному взносу участника.
Как IT-организации учесть доходы от продажи программно-аппаратных комплексов, чтобы применять пониженную ставку по налогу на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ от 01.12.2023 №03-03-06/1/116040
С 2022 года по 2024 год действует нулевая ставка налога на прибыль для российских IT-компаний, при условии, что не менее 70% доходов будут составлять профильными. Доходы от реализации разработанных IT-компанией программно-аппаратных комплексов учитываются в указанной доле доходов, если на дату реализации эти комплексы включены в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Перечень контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 налогового кодекса российской федерации
Письмо Министерства финансов РФ от 31.01.2024 №ЕА-4-15/971@
Минфин привел контрольные соотношения для уведомлений по исчисленным суммам налогов, страховых взносов, авансовых платежей. Налоговая не примет уведомление по ЕНП, которое не соответствует контрольным соотношениям. В эти соотношения, в том числе, заложена проверка на соответствие КБК и кода периода.
Как определить среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц
Письмо Министерства финансов РФ от 11.12.2023 №03-07-07/119228
При определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, используется показатель среднесписочной численности работников.
Особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль при реализации или ином выбытии доли в уставном капитале ООО
Письмо Министерства финансов РФ от 05.12.2023 №03-03-06/1/116897
Участник общества вправе применить нулевую ставку при реализации доли в том случае, если владел долей непрерывно в течении пяти лет.
Трудовые отношения
О внесении изменения в статью 236 Трудового кодекса Российской Федерации
Федеральный закон №3-ФЗ от 30.01.2024
Федеральный закон от 30.01.2024 г. № 3-ФЗ внес поправки в статью 236 Трудового кодекса, которая устанавливает право работников на компенсацию в случае несвоевременного начисления заработной платы и иных выплат.
О том, как предоставлять дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом
Письмо Социальный фонд России от 08.12.2023 №19-02/136300л
Дополнительные выходные дни предоставляются в пределах накопленных (неиспользованных) в текущем году, по состоянию на дату. Авансом такие дни не предоставляются
Какие документы должен предоставить сотрудник, чтобы получить социальный вычет на обучение за 2023 год
Письмо Федеральной налоговой службы России от 29.01.2024 №ЗГ-2-11/1162
Чтобы получить социальный вычет за 2023 года, необходимо предоставить договор и чек. Справку предоставлять не нужно.
Вводится новая форма справки о зарплате для назначения ежемесячной доплаты детям-сиротам
Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 20.12.2023 №882н
Новым Федеральным законом от 12.12.2023 № 565-ФЗ «О занятости населения в РФ», который вступил в силу в 2024 году, предусмотрена ежемесячная доплата детям-сиротам, впервые ищущим (точнее, уже нашедшим) работу. Доплата положена за каждый полный отработанный месяц, оставшийся до истечения шести месяцев со дня его регистрации в качестве безработного. Размер доплаты определяется как разница между среднемесячной зарплатой в регионе и суммой зарплаты, фактически начисленной гражданину.Для этого работодатель должен оформить упомянутую справку, отразив в ней зарплату гражданина.
Изменены правила выплаты пособий по уходу за детьми-инвалидами
Постановление Правительства РФ от 07.02.202 №134
Изменены правила выплаты ежемесячных пособий родителям и опекунам, которые ухаживают за детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет и инвалидами с детства I группы. Теперь работающие родители тоже смогу получать пособие, а не только неработающие родители, как это было раньше. Но важно, чтобы родитель при этом работал на условиях неполного рабочего дня, в том числе дистанционно или на дому.
Как передать право оформления кадровых документов?
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16.01.2024 №14-6/ООГ-207
Работодатель имеет передать часть полномочий на основании доверенности.
Суд
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 налогового кодекса российской федерации
Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 №3286-О
Решением налоговой инспекции предприниматель был привлечен к ответственности по статьям 119,122, 123, 126 РК РФ за несданную отчетность и неподачу декларации. ИП настаивал на нарушении его прав, ссылаясь на нормы п. 2 ст. 108 НК РФ, по которым никто не может быть привлечен к ответственности повторно за одно и то же правонарушение. Но суд с ним не согласился.
Признаки, по которым ФНС определяет «технические» компании
Постановление Арбитражного суда от 20.11.2023 №Ф05-26390/2023
По результатам выездной проверки обществу доначислены значительные суммы, а также пени и штраф. По мнению налоговиков, организация необоснованно заявила НДС-вычеты и приняла расходы по взаимоотношениям с рядом компаний и предпринимателей. Не согласившись с «приговором», общество обратилось в суд. Но судьи поддержали налоговиков, оставив солидные доначисления в силе. Все обстоятельства говорят о том, что проверяемая организация создала схему ухода от налогов, задействовав подконтрольные «технические» компании.
О подмене трудовых договоров на договоры с самозанятым
Постановление Арбитражного суда от 28.11.2023 №Ф07-15491/2023
Организация заключала договоры на возмездное оказание услуг с 23 самозанятыми. ФНС при проверке РСВ доначислила страховые взносы. Налоговые инспекторы посчитали, что компания занизила налоговую базу по страховым взносам в связи с тем, что фактически между ней и привлеченными физлицами-самозанятыми существовали трудовые правоотношения. Судьи согласились с налоговой.
