Обзор изменений в счетах-фактурах, журнале учета, книге покупок и продаж с 1 июля 2021 года

Изменения, вносимые в эти документы, в основном связаны с введением прослеживаемости товаров. Но, есть и небольшие поправки, которые касаются всех налогоплательщиков.

Краткий обзор изменений мы уже публиковали ранее. Сейчас мы подробно проанализируем постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 и дадим полный перечень всех изменений, которые будут сделаны в формах этих документов.

В какой документ внесены изменения

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2021 № 534 вносятся поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". 

Перечень изменений в счетах-фактурах с 1 июля 2021 года

Дополнительные реквизиты, которые нужно  вносить в счета-фактуры:

• реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передаче прав;
• порядковый номер записи поставляемых либо отгруженных товаров работ, услуг, прав;
• регистрационный номер партии товара, который подлежит прослеживаемости;
• единицу измерения, используемую для  прослеживаемости;
• количество товара в единице для прослеживаемости.

Новые строки и графы в счете-фактуре для всех

В счет-фактуре появится новая строка 5а. В ней нужно записывать реквизиты документа об отгрузке товаров, работ, услуг с учетом порядкового номера записи в счете-фактуре.

В графе 1 нового счета-фактура нужно будет указываться порядковый номер записи отгруженных товаров, работ, услуг. Рядом - в графе 1а нужно будет вписывать наименование.

Графа 11 теперь названа по-другому: "Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости". Правила заполнения графы не изменились. В этой графе указывать номер декларации на товары, которые ввезены из-за рубежа, но не подлежат прослеживаемости.

Новые графы по прослеживаемости в счете-фактуре

Для сведений о реализации прослеживаемых товаров в табличную часть счета-фактуры введены новые графы:

• графы 12 и 12а, в которых нужно указывать единицу измерения товара, подлежащего прослеживаемости (код и соответствующее ему условное обозначение согласно ОКЕИ);
• графа 13, куда нужно вписывать количество товара в единице измерения, используемой для прослеживаемости;
• строки для граф 11-13, в которых нужно указывать номера партий, если прослеживаемые товары, имеют одно наименование, одну единицу измерения, цену, но разный регистрационные номера партий.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать.

Счета-фактуры по прослеживаемым товарам могут быть выставлены только в электронной форме, кроме случаев:

• реализации товаров гражданам и самозанятым;
• перемещения товаров с территории России по экспорту (реэкспорту) или на территорию другого государства – члена ЕАЭС. 

Корректировочные счета-фактуры

В форму корректировочного счета-фактуры вносятся такие же изменения, как и в обычные счета-фактуры.

В графе 1 будут нужно будет указывать только порядковый номер записи поставляемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Наименование нужно будет указать в графе 1а.

Показатели, которые в прежней форме счета-фактуры указывали в графе в графе 1а теперь нужно указывать в графе 16, а из нее данные перемещаются в графу 1в.

Графы, которые добавлены в корректировочный счета-фактуру

• графы 10 и 10а – для отражения сведений о стране происхождения импортных товаров (цифровой код и наименование), которые указаны в графах 10 и 10а счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура;
• графа 11 – для  указания регистрационного номера декларации на товары (ранее –  таможенной декларации) или регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, из соответствующей графы 11 счета-фактуры, к которому составляется этот корректировочный счет-фактура;
• графы 12 и 12а – для отражения количественных единиц измерения прослеживаемого товара из соответствующих граф корректируемого счета-фактуры;
• графа 13 – для указания количества прослеживаемого товара в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости. Причем для графы 13 предусмотрено указание значений в строках "А (до изменения)", "Б (после изменения)", "В (увеличение)" или "Г (уменьшение)".

Журнал учета счетов-фактур

В журнал учета вносятся изменения, ориентированные на новые формы счетов-фактур. Все графы касаются информации по прослеживаемости товаров.

В форму журнала учета добавили несколько новых граф:

• графа 20 –  регистрационный номер декларации на товары (ранее – таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
• графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости;
• графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости;
• графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Книга покупок (дополнительный лист книги покупок)

Есть несколько технических изменений, переименований граф. Все они просты и понятны, поэтому расписывать их не будем.

Новые графы, как и в журнале учета предназначены для указания данных по прослеживаемости товаров.

• графа 16 – регистрационный номер декларации на товары, подлежащие прослеживаемости;
• графа 17 – код количественной единицы измерения, для  прослеживаемости - из графы 12 счета-фактуры;
• графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости - из графы 13 счета-фактуры;
• графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

При отражении данных в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, появились подстроки граф 16-19, в них нужно указывать показатели подстрок граф 11-13 счета-фактуры.

Книга продаж (дополнительный лист книги продаж)

Изменения аналогичны изменениям в книге покупок, счете-фактуре и корректировочном счете-фактуру. Все они связаны с введением прослеживаемости товаров.

Новые дополнительные графы:

• графа 20 – регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости – для сведений из графы 11 счета-фактуры;
• графа 21 – код количественной единицы измерения товара, используемой в целях прослеживаемости - для сведений из графы 12 счета-фактуры;
• графа 22 – количество товара, подлежащего прослеживаемости - для сведений из графы 13 счета-фактуры;
• графа 23 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

В строках граф 20-23 нужно указывать показатели строк граф 11-13 счета-фактуры.