Обзор актуальных нормативных актов для бухгалтера

Обзор нормативных актов за февраль 2021 года включает документы, которые пригодятся бухгалтеру в работе. Краткие аннотации к документам позволят определить, какие из них стоить изучить полностью, а какие достаточно просто просмотреть.

Федеральные налоги

Как правильно учитывать расходы на реконструкцию имущества?

Письмо Министерства финансов РФ от 18.01.2021 № 03-03-06/1/2001

Если первоначальная стоимость имущества после проведения реконструкции превысит 100 000 рублей, его относят к амортизируемому.

Об исчислении и уплате НДФЛ ИП

Письмо Министерства финансов РФ от 05.02.2021 №03-04-06/7666

Физлица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Когда прибыль КИК освобождается от налогообложения?

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.12. 2020 № ШЮ-3-13/8817@

Прибыль КИК не облагается налогами, если выполняется хотя бы одно из установленных законодательством условий.

Об отражении в «прибыльных» целях ошибочно не учтенной безнадежной задолженности

Письмо Федеральной налоговой службы от 07.12.2020 № СД-4-3/20120@

Безнадежные долги (денежные обязательства) учитываются в составе внереализационных расходов.

Можно ли уменьшить НДФЛ иностранца на фиксированные авансовые платежи при реорганизации?

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.12.2020 № БС-4-11/21212@

Налоговый агент имеет право сократить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи при реорганизации работодателя иностранного работника.

О социальном вычете по НДФЛ по договорам страхования жизни

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.12. 2020 № БС-4-11/20320@

При выплате физлицу средств по договору добровольного страхования жизни страховая организация должна удержать НДФЛ.

Об НДС при передаче прав на функциональные модули, являющиеся частью программного обеспечения

Письмо Министерства финансов РФ от 05.02.2021 № 03-07-07/7583

С 01.01.2021 передача прав на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, не облагается НДС.

О переносе вычета по НДС по купленному оборудованию

Письмо Министерства финансов РФ от 29.12.2020 № 03-07-11/115691

Организация вправе перенести вычет по НДС на более поздние налоговые периоды в пределах трехлетнего срока.

Об учете в целях налогообложения прибыли доходов, полученных организацией-банкротом при реализации имущества в ходе процедуры банкротства

Письмо Министерства финансов РФ от 27.01.2021 № 03-03-06/1/4617

Обанкротившиеся фирмы признают доходы для целей налогообложения и платят налог на прибыль по общим правилам. Это относится и к доходам, полученным от реализации их имущества.

О восстановлении НДС, принятого к вычету по приобретенным объектам недвижимости

Письмо Министерства финансов РФ от 13.01.2021 № 03-07-10/723

Организация не должна восстанавливать НДС, принятый к вычету по объектам недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию которых прошло более 10 лет.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на выплату вознаграждения по договору коммерческой концессии

Письмо Министерства финансов РФ от 19.01.2021 №03-03-07/2256

Согласно НК РФ, расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают в соответствии с условиями сделки.

В НК РФ внесены поправки, касающиеся налога на прибыль и НДФЛ

Федеральный закон от 17.02.2021 г. № 8-ФЗ

Скорректирован порядок учета расходов на санаторно-курортные путевки для работников и условия освобождения от НДФЛ. Расходы на оплату турпутевок уменьшают прибыль фирмы только при наличии договора о реализации туристского продукта. Сам отдых должен проходить на территории российских оздоровительных учреждений.

Спецрежимы

О применении ПСН развлекательно-игровым клубом виртуальной реальности

Письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2021 № 03-11-11/4290

Согласно новым правилам, применять ПСН в 2021 году можно в отношении тех видов деятельности, которые до 2021 года подпадали под уплату ЕНВД.

Об уменьшении ИП налога при ПСН на страховые взносы, уплаченные за работников, с 01.01.2021

Письмо Министерства финансов РФ от 01.02.2021 № 03-11-11/5952

Сумма налога, уплачиваемого при ПСН, уменьшается на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, уплаченных в определенном налоговом периоде.

Социальное страхование

Сдавать ли РСВ при отсутствии выплат работникам?

Письмо Министерства финансов РФ от 26.01.2021 №03-15-05/4460

Фирмы и ИП со среднесписочной численностью работников более 10 человек должны сдавать электронный РСВ. Тем, у кого штат меньше, можно отчитываться в бумажном виде.

Трудовые отношения

О компенсации за неиспользованный отпуск

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 25.01.2021 № 14-2/ООГ-521

Если работник увольняется, работодатель обязан выплатить ему компенсацию за все неиспользованные отпуска.

Учет на предприятии

О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации

Федеральный закон от 17.02.2021 № 6-ФЗ

Изменен срок хранения документов. Если раньше ИП должны были хранить документы бухгалтерского и налогового учета в течение четырех лет, то теперь этот срок увеличен до пяти лет.

Судебная практика

О заполнении и представлении РСВ

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 04.12.2020 № Ф08-10463/2020

Фирма представила в налоговую свой РСВ. Инспекторы не приняли его, сославшись на ряд несоответствий.

О взыскании долгов ликвидированной фирмы с ее руководителя

Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 22.12.2020 № 66-КГ20-10-К8

Фирма была ликвидирована, но у нее остался долг перед одним из контрагентов, и он решил взыскать эту сумму через суд с руководства.

О взыскании расходов на судебных представителей с ИФНС

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.12.2020 № Ф08-10447/2020

Организация выиграла суд у налоговой, а затем снова обратилась к арбитрам, чтобы взыскать с проигравшей стороны расходы на проживание и проезд своих судебных представителей. Суд опять поддержал фирму.

Об обложении страховыми взносами дотаций на питание работников

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.12. 2020 г. № Ф02-6381/20

Фирма выделяла дотации на питание работникам и компенсировала стоимость путевок в санаторий. Эти выплаты она исключила из облагамой базы по взносам. ИФНС провела проверку, по результатам которой были доначислены взносы, штраф и пени.

О штрафе за непредставление документов

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2020 № Ф06-67443/2020

Предприниматель не предоставил вовремя документы, отражающие его взаимодействие со своим контрагентом. ИП оштрафовали, и он подал в суд.

Об особенностях увольнения сотрудника за неоднократные нарушения

Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25.01.2021 № 18-КГ20-100

Работодатель уволил сотрудницу за повторный проступок. Суды поддержали его, и дело дошло до Верховного суда. Высшая инстанция не согласилась со своими коллегами, и направила все материалы на пересмотр.

Об исполнении работодателем обязанностей налогового агента

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18.12.2020 г. № Ф08-11091/20

ИФНС в ходе проверки установила, что организация не исполнила должным образом свои обязанности налогового агента по НДФЛ. Суд признал этот вывод необоснованным.