Обновленный формат пояснений к декларации по НДС применяется досрочно

ФНС обновила формат пояснений к декларации по НДС, довела его письмом от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@ и сообщила, когда нужно начинать применять обновленный формат.

Все плательщики НДС представляют декларацию по налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если ИФНС в ходе камеральной проверки декларации по НДС выявила ошибки и противоречия между сведениями, представленными налогоплательщиком и его контрагентами, она направляет налогоплательщику требование о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

С 1 января 2025 года плательщиками НДС признаны упрощенцы, поэтому они сдают электронные декларации, и их тоже теперь касаются взаимоотношения с налоговой по поводу представления пояснений к декларациям по НДС в случае выявления ошибок и нестыковок с данными контрагентов.

Как сами декларации, так и пояснения нужно представлять исключительно в электронной форме.

Направлять пояснения на бумаге нельзя. Если направить пояснения к декларации по НДС не в электронном, а в бумажном виде, то они будут считаться не представленными.

Пояснения направляются в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России.

Формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме утверждается отдельным приказом ФНС. Пока имеется приказ от 16 декабря 2016 года № ММВ-7-15/682@.

Письмом от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@ ФНС сообщила новый электронный формат пояснений. Он подлежит применению с 28 апреля 2025 года, несмотря на то, что изменения в приказ ФНС от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-15/682@ еще не внесены. Поэтому нужно обеспечить обновление бухгалтерских программ.

Пояснения, представленные в электронном виде, но не по установленному формату, считаются непредставленными. Это установлено Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ.

За нарушение формата пояснений к декларации по НДС закон № 371-ФЗ устанавливает штраф.

Если электронные пояснения к декларации по НДС передать в срок, но с нарушением, инспекция их не примет и оштрафует плательщика на 5000 рублей.

Повторное нарушение в течение календарного года приведет к штрафу в размере 20 000 рублей.

Требования о предоставлении пояснений налоговая тоже направляет в электронной форме. Их формы, адаптированные к изменениям по НДС для упрощенцев, также приведены в письме ФНС от 2 апреля 2025 г. № ЕА-4-5/3520@.