Нюансы расчета авансовых платежей по налогу на прибыль ИТ-компанией в I квартале 2021 года

С 1 января 2021 года вводится пониженная ставка по налогу на прибыль для ИТ-компаний

С 1 января 2021 года ряд ИТ-компаний могут уплачивать налог на прибыль по ставке 3%.

При этом:

• 3% уплачивается в федеральный бюджет;
• 0% уплачивается в бюджет субъекта РФ.

Такая преференция установлена для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области ИТ, и получают доходы от:

• продажи разработанного ПО для ЭВМ и баз данных;
• оказания услуг или выполнения работ по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных;
• установки, тестирования, сопровождения программ для ЭВМ и баз данных.

При этом доля вышеуказанных доходов от деятельности в области ИТ должна быть не менее 90% от общего дохода.

По какой ставке рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль за I квартал 2021 года

Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2021 году равен размеру этого платежа за IV квартал 2020 года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса).

А он рассчитывается исходя из ставок, действующих в 2020 году.

В связи с этим возникают вопросы о том, следует ли учитывать пониженную ставку по налогу на прибыль при расчете авансового платежа в I квартале 2021 года.

Минфин полагает, что нет.

Поскольку никаких переходных положений в законодательстве на этот случай не предусмотрено.

Поэтому, ежемесячные авансовые платежи за январь – март 2021 года следует определять по ставкам, действовавшим до их понижения.

К такому выводу пришел Минфин в письме от 17.11.2020 № 03-03-06/1/99926.

В таком случае у организации появится право на зачет или возврат излишне уплаченного налога на прибыль.