Нужно ли нормировать расходы на ГСМ

12.11.2025

распечатать подписка на рассылку телеграм-канал

Нормами НК нормировать расходы на ГСМ для служебного транспорта не предусмотрено. Поэтому Минфин прямо не требует, но настоятельно рекомендует это делать.

Фирмам, которые используют в работе транспортные средства, порядок списания ГСМ доставляет немало хлопот, а кому-то наверняка приходилось даже спорить с налоговиками: по каким нормам их списывать, да и нужны ли какие-либо нормы вообще?

В зависимости от целей использования автомобиля, затраты на приобретение ГСМ компания может учитывать в составе:

материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В обоих случаях ничего не говорится о нормировании этих расходов.

Минтрансом России утверждены методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (распоряжение от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р).

В документе указано, что нормы «предназначены для автотранспортных предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, предпринимателей и др., независимо от форм собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории Российской Федерации». Для остальных фирм (не автотранспортных) применение этих норм не обязательно. Но использовать в своей деятельности их можно.

В пункте 3 методички сказано, что нормы предназначены в том числе и «для расчетов по налогообложению предприятий». Означает ли это, что расходы на покупку горюче-смазочных материалов можно включать в налоговую себестоимость только в пределах норм?

Организации вправе не нормировать расходы на приобретение ГСМ, но она может самостоятельно утвердить нормативы таких расходов, например, на основе вышеуказанных Методических рекомендаций. Минфин в письме от 24 сентября 2024 г. № 03-03-06/1/91832 в очередной раз рекомендует в целях налогообложения прибыли использовать нормы Минтранса России.

За основу разработки можно взять показатели из технической документации на автомобиль, использовать данные контрольных замеров расхода топлива и применить поправочные коэффициенты, на которые увеличить или уменьшить базовые нормы, в зависимости от условий работы автотранспорта (п. 5 и 6 методички). В таком случае у налоговиков не будет основания «снять» расходы и доначислить налог. Разработанные самостоятельно внутренние нормативы нужно утвердить приказом руководителя.

Таким образом, нормирование расходов на ГСМ пригодится для обеспечения экономической оправданности расходов.