Нужно ли нормировать расходы на ГСМ

26.08.2025 распечатать

Нормами НК нормировать расходы на ГСМ для служебного транспорта не предусмотрено. Поэтому Минфин прямо не требует, но настоятельно рекомендует это делать.

Фирмам, которые используют в работе транспортные средства, порядок списания ГСМ доставляет немало хлопот, а кому-то наверняка приходилось даже спорить с налоговиками: по каким нормам их списывать, да и нужны ли какие-либо нормы вообще?

В зависимости от целей использования автомобиля, затраты на приобретение ГСМ компания может учитывать в составе:

материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ);
прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В обоих случаях ничего не говорится о нормировании этих расходов.

Минтрансом России утверждены методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (распоряжение от 14 марта 2008 г. № АМ-23-р).

В документе указано, что нормы «предназначены для автотранспортных предприятий, организаций, занятых в системе управления и контроля, предпринимателей и др., независимо от форм собственности, эксплуатирующих автомобильную технику и специальный подвижной состав на шасси автомобилей на территории Российской Федерации». Для остальных фирм (не автотранспортных) применение этих норм не обязательно. Но использовать в своей деятельности их можно.

В пункте 3 методички сказано, что нормы предназначены в том числе и «для расчетов по налогообложению предприятий». Означает ли это, что расходы на покупку горюче-смазочных материалов можно включать в налоговую себестоимость только в пределах норм?

Организации вправе не нормировать расходы на приобретение ГСМ, но она может самостоятельно утвердить нормативы таких расходов, например, на основе вышеуказанных Методических рекомендаций. Минфин в письме от 24 сентября 2024 г. № 03-03-06/1/91832 в очередной раз рекомендует в целях налогообложения прибыли использовать нормы Минтранса России.

За основу разработки можно взять показатели из технической документации на автомобиль, использовать данные контрольных замеров расхода топлива и применить поправочные коэффициенты, на которые увеличить или уменьшить базовые нормы, в зависимости от условий работы автотранспорта (п. 5 и 6 методички). В таком случае у налоговиков не будет основания «снять» расходы и доначислить налог. Разработанные самостоятельно внутренние нормативы нужно утвердить приказом руководителя.

Таким образом, нормирование расходов на ГСМ пригодится для обеспечения экономической оправданности расходов.