Нулевой отчет 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?

Когда сдают 6-НДФЛ

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов. В этом расчете налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Если фирма или ИП не выплачивают доходы физическим лицам, то сдавать нулевой расчет по форме 6-НДФЛ не обязательно (письмо ФНС России от 4 мая 2016 года № БС-4-11/7928). Но если фирма такой отчет составит, налоговая обязана его принять.

Проверьте, все ли показатели нулевые

Нулевые показатели для формы 6-НДФЛ возможны, когда фирма не ведет деятельность и не выплачивает доход физлицам. Например, это молодая вновь зарегистрированная фирма или, наоборот, компания, которая ликвидируется. Есть и другие случаи.

Необходимо проанализировать, делала ли компания выплаты физлицам, причем это не только заработная плата. Фирма может выплачивать, кроме зарплаты:

• дивиденды;
• материальную помощь;
• арендную плату и др.

Кроме того, нужно помнить, что расчет заполняют нарастающим итогом с начала года. Это значит, что если, к примеру, выплаты были в 1 квартале, а потом до конца года их не было, расчет понадобится и за полугодие, и за 9 месяцев, и за год.

Нулевой расчет 6-НДФЛ заполнить просто.

На титульном листе укажите наименование компании и ее реквизиты, период, за который заполняется отчет, и код ИФНС в которую он представляется.

По всем строкам разделов 1 и 2, где нужны суммовые показатели, проставьте нули.

Когда форма 6-НДФЛ не может быть нулевой

Если же в компании за весь год была хотя бы одна выплата, то с нулевым отчетом по форме 6-НДФЛ нужно быть осторожными.

	 Пример. Когда отчет 6-НДФЛ не будет нулевым

	 Фирма зарегистрирована в 1 квартале 2020 года. В ней числился один директор, который находился в отпуске за свой счет.

	 За 1 квартал фирма сдала нулевую форму 6-НДФЛ – ни начисленных доходов, ни удержанного НДФЛ не было.

	 Во 2 квартале для заполнения отчета появились данные.

	 В мае 2020 г. директор работал весь месяц. Ему начислили зарплату и рассчитали НДФЛ. Выплатили в июне. В июне и уплатили налог в бюджет.

	 С 1 июня директор снова ушел в отпуск за свой счет до 30 сентября.

	 За 2 квартал фирма сдала форму 6-НДФЛ, в которой уже были заполнены разделы 1 и 2 в отношении начисленного дохода, начисленного, удержанного и перечисленного в установленный срок НДФЛ.

	 В отчете за 3 квартал «сплошных нулей» не будет. В нем должен быть заполнен раздел 1 – в отношении начисленного дохода и удержанного налога.

В чем риск, если не сдавать нулевой отчет

Дело в том, что инспекция не может знать, что вы не делали начислений работникам.

О том, что выплат не было и вы, не представляя расчет, ничего не нарушаете, ИФНС нужно уведомить. Если этого не сделать, и налоговая не дождется от вас отчета, то не удивляйтесь, что вам заблокируют банковские счета.

Уведомить инспекцию можно двумя способами.

Первый – это просто письмо в произвольной форме. Письмо можно или отправить нарочным, или по почте, или по ТКС.

Второй – это нулевая форма 6-НДФЛ, которую ИФНС обязана принять.