НПД при передаче в аренду движимого имущества своему работодателю

НПД при сдаче в аренду авто

Доходы, полученные от оказания услуг по сдаче в аренду (найм) жилых помещений или объектов движимого имущества своему работодателю, не признаются объектом налогообложения НПД.

Так ранее разъясняла ФНС России в письме от 03.08.2021 г. № СД-4-3/10980@.

Указанная позиция ФНС России согласована Минфином России письмом от 11.06.2021 № 03-11-09/46626. Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от 21.09.2021 № 03-11-11/76444.

Суды против!

На основании данных разъяснений ИФНС привлекла организацию к ответственности, т.к. передача самозанятым лицом транспортных средств в аренду обществу является услугой. Соответственно, подпадает под ограничение, установленное пунктом 8 части 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в отношении доходов, выплачиваемых за работы и услуги.

Данная норма устанавливает запрет на применение НПД к доходам от оказания физическими лицами услуг (работ) по ГПД при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физлиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Решением Арбитражного суда Омской области от 24.10.2022 по делу № А46-12519/2022 решение налогового органа, который, руководствовался указанными разъяснениями чиновников, признано недействительным как несоответствующее закону.

Не согласившись с принятым решением, налоговый орган обратился в Восьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить.

Согласно Постановлению Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.01.2023 № 08АП-14601/2022 по делу № А46-12519/2022 суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 606, 642, 779 Гражданского кодекса, обоснованно пришел к выводу о том, что предметом договора аренды транспортного средства без экипажа является переход имущественных прав, указанный договор не является договором возмездного оказания услуг, ввиду чего выплаты, производимые в рамках такого договора аренды, не подпадают под ограничение.

Определением Верховного Суда РФ от 14.08.2023 № 304-ЭС23-11687 налоговому органу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

Как быть?

Когда письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах и в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий могут руководствоваться указанными актами и письмами судов.

Так сказано в письме Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571.

При этом судебный акт в виде определения Верховного Суда РФ в указанном перечне не поименован.

Поэтому ФНС России в письме от 4 декабря 2023 г. № СД-4-3/15157 просит рассмотреть возможность внесения изменений в часть 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ, изложив пункт 8 в следующей редакции:

«от оказания (выполнения, передачи) физическими лицами услуг (работ, имущественных прав) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками (покупателями, получателями) услуг (работ, имущественных прав) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад».

До внесения указанных поправок свою позицию по применению НПД придется отстаивать в суде.