НПД и НДФЛ: пути не сходятся
29.04.2020 распечататьЕсли вдуматься, то наши «физические лица» вполне себе могут запутаться в том, за какие свои доходы они должны отчитаться перед налоговой. Продал недвижимость, получил дорогой подарок, выиграл в лотерею или, еще того не легче, получил доход от зарубежных источников? А многие люди еще зарегистрировались в качестве самозанятых и получают доходы от профессиональной деятельности. Скоро наступит пора отчетов о доходах. Разберемся, что нужно включать в декларацию 3-НДФЛ, а что нет.
Кто сдает декларацию 3-НДФЛ
По общему правилу, декларацию по форме 3-НДФЛ представляют граждане - плательщики НДФЛ, на которых возложена такая обязанность. А такая обязанность возникает, когда человек получил облагаемые налогом доходы.
К облагаемым доходам, которые нужно декларировать, относятся доходы, полученные:
- от продажи имущества (например, квартиры, находившейся в собственности меньше минимального срока владения), от реализации имущественных прав (переуступка права требования);
- при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;
- при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров ГПХ, включая доходы по договорам имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
- при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15 000 руб., а также от организаторов азартных игр, не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;
- при получении дохода от источников, находящихся за пределами РФ.
В отношении всех таких доходов человек, их получивший, обязан предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ. Но только если он в отношении некоторых видов деятельности из этого перечня не является плательщиком НПД.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Вот примеры, какие виды деятельности подпадают под НПД:
- удаленная работа через электронные площадки;
- оказание косметических услуг на дому;
- сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов;
- продажа продукции собственного производства;
- фото- и видеосъемка на заказ;
- проведение мероприятий и праздников;
- юридические консультации и ведение бухгалтерии;
- строительные работы и ремонт помещений.
Если вы занимаетесь этими видами деятельности и зарегистрированы в качестве «самозанятого», полученные доходы облагают налогом по специальным ставкам.
Как посчитать НПД
Величину НПД рассчитывает налоговая инспекция ежемесячно на основании данных, полученных от плательщиков налога, по ставкам:
- 4 % – от дохода, полученного от физлиц;
- 6 % – от доходов, полученных от ИП и юрлиц.
Каковы правовые основания для этого?
Пример. Как рассчитать НПД
Предположим, что плательщик НПД в январе оказал другому физлицу услугу на сумму 3 000 руб. В феврале этот «самозанятый» оказал такую же услугу юридическому лицу, а в марте – ИП. Инспекция рассчитала налоги так:
- в январе - 120 руб. (3 000 р. x 4 %);
- в феврале - 180 руб. (3 000 р. x 6 %);
- в марте - 180 руб. (3 000 р. x 6 %).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Нужно ли отчитываться за профессиональную деятельность
Отчитываться за профессиональную деятельность не нужно. Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ не обязывает зарегистрированных плательщиков НПД, так называемых «самозанятых», отчитываться в инспекцию о полученных доходах и уплаченных налогах.
Доходы, полученные в рамках НПД, НДФЛ не облагаются. И расходы налоговую базу по НПД не уменьшают.
Таким образом, доходы, в отношении которых человек уплачивает НПД, не нужно отражать в налоговой декларации 3-НДФЛ.
Доходы с квартиры
Бывают и не совсем простые ситуации, в которых человек может запутаться в плане того, какой доход включить в 3-НДФЛ, а какой - нет.
Например, гражданин в течение года сдавал свою новую квартиру в аренду и с дохода платил НПД. В конце года он ее продал и получил доход от продажи.
Так вот, в форме 3-НДФЛ нужно показать лишь доход, полученный от продажи квартиры. При этом доход от сдачи ее в аренду отражать в декларации не нужно (см. письмо Минфина от 7 апреля 2020 г. № 03-04-07/27483 и информацию ФНС от 15 апреля 2020 г.).
Срок представления декларации 3-НДФЛ за 2019 год из-за коронавируса перенесен с 15 июля на 30 июля 2020 года. На тех, кто представляет декларацию за 2019 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке жилья), этот перенос не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.
