Новый порядок уплаты НДФЛ иностранными гражданами с 2027 года

Документ – Федеральный закон от 26 июля 2026 г. № 242-ФЗ.

Три категории иностранцев для уплаты НДФЛ с 2027 года

Закон выделяет три категории иностранных граждан, для которых устанавливается особый порядок уплаты НДФЛ:

• 1 категория – работа по патенту у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд (не связанных с предпринимательской деятельностью);

• 2 категория – работа по патенту в организациях, у ИП, нотариусов, адвокатов и других лиц, занимающихся частной практикой;

• 3 категория – временно или постоянно проживающие в РФ иностранные граждане, работающие у физических лиц для личных нужд без разрешения на работу или патента (на основании закона или международных договоров).

Обязанность уплачивать фиксированные авансовые платежи теперь распространяется не только на владельцев патентов, но и на иностранцев, работающих у физических лиц без патента.

Размеры фиксированных авансовых платежей

Закон устанавливает дифференцированные размеры авансовых платежей в зависимости от категории работника:

• 1700 руб./мес. – для работающих по патенту у физлиц;

• 1200 руб./мес. – для работающих по патенту у организаций/ИП;

• 1700 руб. за каждый полный/неполный месяц – для проживающих без патента.

Предусмотрено освобождение от платежа за месяцы, когда лицо фактически занималось только предпринимательской деятельностью или работало у организаций/ИП/нотариусов (т.е. не пересекается с патентной схемой).

Индексация платежей

Платежи индексируются на коэффициент-дефлятор (федеральный) и региональный коэффициент (устанавливается субъектом РФ, для отдельных категорий может быть повышен).

Обратите внимание на следующее новшество.

Размер платежа увеличивается на 50% базовой суммы за каждого несовершеннолетнего ребёнка (в т.ч. усыновленного/под опекой) или иного иждивенца – члена семьи, находящегося на иждивении иностранца и пребывающего/проживающего в РФ.

Если иждивенцы общие для нескольких плательщиков – надбавку получает только один из них по выбору.

Зачет платежей в итоговом налоге

Для самостоятельно платящих (категории 1 и 3) – итоговый налог считается с учетом уже внесенных авансов.

Для работающих у организаций (категория 2) – уменьшение исчисленного налоговым агентом налога на сумму авансов возможно только через одного налогового агента и только после получения уведомления от налогового органа.

Работодатель подает заявление, далее инспекция отвечает в течение 10 дней, если ранее по этому работнику уведомление не выдавалось.

Переплата по авансовым платежам не возвращается и не засчитывается, если превышает итоговый налог.

Освобождение от декларации 3-НДФЛ

Категории 1 и 3 по умолчанию декларацию не подают, кроме случаев:

• фактический налог превысил уплаченные авансы;

• лицо выезжает из РФ до конца налогового периода, а налог превышает авансы;

• патент, РВП или вид на жительство аннулированы.

Бератор