Новый инвествычет: кому и сколько?

Кто может применять инвестиционный вычет

Чтобы применять инвестиционный вычет, нужно, во-первых, быть плательщиком налога на прибыль. Работа на любом из спецрежимов – это препятствие номер один для применения льготы.

Воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом могут все плательщики налога на прибыль, кроме (п. 11 ст. 286.1 НК РФ):

• участников региональных инвестиционных проектов;
• резидентов особых экономических зон;
• участников свободной экономической зоны;
• организаций, добывающих углеводородное сырье на новом морском месторождении;
• резидентов территории опережающего социально-экономического развития;
• резидентов свободного порта Владивосток;
• организаций – участников проекта «Сколково»;
• иностранных организаций, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В регионе, где расположена компания или ее обособленное подразделение, должен быть обязательно принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ).

А в налоговой учетной политике компании записано решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Условия для вычета по ОС

Для применения инвестиционного вычета нужно выполнение еще нескольких условий.

Первая группа относится к имуществу, в отношении которого применяется вычет.

Объекты ОС должны быть:

• введены в эксплуатацию;
• для уже введенных в эксплуатацию объектов была изменена их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения;
• объекты относятся к III-X амортизационным группам;
• объекты учтены на балансе самой компании или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где принят закон об инвестиционном вычете (п. 4, 5 ст. 286.1 НК РФ).

Все эти объекты выводятся из состава амортизируемого имущества. Списать на расходы амортизацию по ним будет нельзя. Не получится учесть через амортизацию и затраты по реконструкции, модернизации и прочим улучшениям объектов ОС.

Если объект выбывает (например, продается), а срок его полезного использования еще не истек, фирме придется рассчитать сэкономленный из-за использования вычета налог и уплатить его вместе с пенями (п. 12 ст. 286.1 НК РФ).

Кроме того, перемещение актива между структурными подразделениями юрлица, расположенными в разных субъектах РФ, также расценивают как выбытие. Восстановить налог и заплатить пени придется и в том случае, если ОС передали из одного обособленного подразделения в другое.

Другие основания для вычета

Есть еще и другие основания для инвествычета.

Также можно заявить:

• не более 100% суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям в области культуры и перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала;
• не более 100% расходов по созданию объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры и не более 80% суммы расходов по созданию объектов социальной инфраструктуры. Их создание должно быть предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Недополученными средствами будут считать разницу между изначальной суммой ежемесячных платежей в соответствии с заключенным договором аренды нежилого недвижимого имущества, и пересмотренными в сторону снижения в соответствии с соглашением сторон суммами ежемесячных платежей.