Новая форма уведомления о КИК для физических лиц

24.04.2024 распечатать

На основании действующего законодательства подавать уведомления в налоговую инспекцию о контролируемых ими иностранных компаниях обязаны не только организации, но и физические лица.

Контролируемая иностранная компания (КИК) — любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент (ст. 25.13 НК).

Если физическое лицо признается контролирующим по отношению к иностранной компании, у него возникает ряд обязанностей. В частности, отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК).

Данное уведомление физические лица должны предоставлять ежегодно, даже если КИК не ведет деятельность, не получает прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ). В этом году отчет за 2023 год необходимо подать не позднее 2 мая 2024 года, с учетом переноса, по причине майских праздников.

Уведомление необходимо подавать на каждую иностранную организацию, где доля превышает 10%.

Для сдачи отчетности была обновлена форма. Порядок заполнения и бланк отчетности, утв. приказом ФНС от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@, в ред. приказа от 09.10.2023 № ЕД-7-13/721@.

Физические лица уведомление в налоговую могут представить как в бумажном виде, так и в электронном, через личный кабинет налогоплательщика по упрощенной форме. Вместе с уведомление физ.лица должны приложить:

  • Финансовую отчетность организации. В случае, если подобной отчетности нет, то прикладывать нужно любые документы, подтверждающие прибыль или уже убытки организации (на основании письма ФНС России от 29.12.2020 № ШЮ-3-13/8817@).
  • Аудиторское заключение, касаемо финансовой отчетности организации (если было установлено обязательное проведение аудита).
  • Декларацию по налогу на прибыль за отчетный период (лист 09), согласно ст. 25.15 НК РФ.

Кто освобождается от подачи уведомления о КИК

Итак, от подачи уведомления в налоговую освобождаются только те лица, кто прекращает участие в КИК до даты, на которую определяется его доля в прибыли КИК. Это возможно:

  • при ликвидации компании;
  • при продаже доли в КИК (полностью или в части, при которой участник больше не является контролирующим лицом).

Варианты контроля КИК

Физлица могут прямо, либо косвенно участвовать в компании. При этом доли участия могут быть следующими:

  • доля участия – 25 %;
  • общая, совместная доля всех резидентов-участников – 50 %;
  • у отдельно взятых физлиц - больше 10 %;
  • фактически полный контроль над зарубежной компанией.

Владельцы долей могут влиять на распределение прибыли зарубежной компании, обретать право на контроль иными способами.

Штрафы, за непредставление уведомления о КИК

Согласно п.1 и п. 2 ст. 129.6 НК РФ, по каждой КИК, сведения о которой не представили в налоговую инспекцию или подали недостоверные данные, придется заплатить 500 000 рублей.

Однако существуют случаи, когда штраф не придется платить. Если ответственный:

  1. Не знал, что доля участия всех лиц – налоговых резидентов РФ в КИК превысила 50 % и может это доказать.
  2. Подал уточненное уведомление до обнаружения инспекцией факта предоставления недостоверных данных.
  3. Является контролирующим лицом иностранной организации, которая считается прекратившей свою деятельность по своему национальному законодательству.
  4. В рамках амнистии капиталов подал уведомление за пределами установленного срока вместе со специальной декларацией, в которой есть информация о КИК.

Заполнение уведомления о КИК в 2024 году

В обновленной форме уведомления были произведены следующие изменения:

Отредактировали штрих - коды.

В Листе «Б» дополнили поле, где указывают, соблюдаются ли условия освобождения от применения ст. 25.15 НК РФ к прибыли КИК, предусмотренные п. 8.1 ст. 25.15 НК РФ.

Форма уведомления включает: титульный лист, сведения о физическом лице и несколько листов.

В обязательном порядке заполняется только титульный лист. Прочие разделы уведомления, представляются так:

  • сведения о физическом лице – физическими лицами, не являющимися ИП и не указавшими в уведомлении свой ИНН;
  • листы «А» и «А 1» – в отношении КИК – иностранной организации;
  • листы «Б» и «Б 1» – в отношении КИК - иностранной структуры без образования юридического лица;
  • лист «В» – в отношении тех КИК, которые указаны в Листах «А» и «Б». Лица, перешедшие на уплату НДФЛ с фиксированной прибыли, не заполняют лист;
  • листы «Г», «Г 1» и «Г 2» – в случаях косвенного участия в КИК.

№п/п

Строка

Расшифровка

1

Титульный лист

1.1

Код налогового органа

Указывается код налогового органа, куда представляется уведомление.

1.2

ИНН и КПП налогоплательщика

Указывается при наличии.

1.3

Период

Указывается налоговый период, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК. Или же который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

1.4

Налогоплательщик

В данной графе указывается код:

«1» - Российская организация.

«2» - Физическое лицо.

«3» - Иностранная компания - налоговый резидент РФ.

1.5

Номер корректировки

В первичном уведомлении всегда проставляется «0».

В уточненном  за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (1, 2, 3 и т.д.)

1.6

Реорганизация

Заполняют только те, кто в налоговом периоде реорганизуются. Указывают:

-Код формы реорганизации.

-Наименование организации-правопреемника.

-ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения.

1.7

Дата

Указывается дата подписания уведомления.

1.8

Ф.И.О. руководителя

Указывается Ф.И.О. руководителя организации.

1.9

Ф.И.О. представителя (при необходимости)

Указывается Ф.И.О. представителя организации, и документы, подтверждающие его полномочия.

1.10

ИНН

Указывается ИНН физического лица.

1.11

Номер телефона

Номер телефона контролирующего лица или же его представителя.

1.12

Адрес электронной почты

Адрес электронной почты контролирующего лица или же его представителя.

2

Сведения о физическом лице (заполняется физическим лицом, не указавшим свой ИНН).

2.1

Дата рождения

Дата рождения физического лица.

2.2

Место рождения

Адрес места рождения физического лица.

2.3

Реквизиты документа

Реквизиты по документу, подтверждающие личность физического лица.

2.4

Адрес регистрации

Адрес по месту регистрации физического лица.

2.5

Адрес места жительства

Адрес фактического места пребывания физического лица.

3

Лист «А»: сведения о КИК – иностранной организации

3.1

Номер КИК

Указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком.

3.2

Наименование иностранной организации

Указывается полное наименование иностранной организации в русской и латинской транскрипции.

В отношении иностранной организации, образованной в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза и использующей в наименовании кириллицу, допускается указание наименования с использованием букв русского алфавита.

3.3

Код государства регистрации

Выбирается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации в соответствии с классификатором стран мира (ОКСМ).

3.4

Дата регистрации иностранной организации

Указывается дата регистрации тех иностранных компаний, которые созданы после 01.01.2015.

3.5

Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)

Указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (при наличии).

3.6

Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)

Указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный иностранной организации в стране регистрации.

3.7

Код налогоплательщика в государстве налогового резидентства или аналог (при наличии)

Заполняется, если страна налогового резидентства иностранной организации отличается от страны регистрации (инкорпорации).

3.8

Адрес в государстве регистрации (при наличии)

Указывается полный юридический адрес иностранной организации в стране регистрации.

4

Лист «А»1: Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК - иностранной организации (заполняется, если были внесены сведения о КИК в раздел «Лист «А»).

4.1

Номер КИК

Отражается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе А.

4.2

Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной организации

Выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. Налогоплательщик должен указать:

«Да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом.

«Нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком.

Коды оснований представлены в Приложении 1.

4.3

Сведения об участии в иностранной организации

Заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу участия в иностранной организации.

4.4

Вид участия

Напротив кодов, характеризующих вид участия в иностранной организации, проставляются отметки.

Коды видов участия представлены в Приложении 2.

4.5

Доля прямого участия (в %)

Указывается доля прямого единоличного участия налогоплательщика в КИК.

4.6

Доля косвенного участия (в %)

Указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика в КИК.

4.7

Доля смешанного участия (в %)

Указывается доля косвенного единоличного участия налогоплательщика общая величина доли единоличного прямого и косвенного участия налогоплательщика в КИК.

4.8

Доля совместного участия с супругом (-ой) и несовершеннолетними детьми (в %)

Указывается доля совместного участия налогоплательщика в КИК с родственниками.

4.9

Доля совместного участия с налоговыми резидентами РФ   (в %)

Указывается доля участия налогоплательщика в КИК совместно с налоговыми резидентами Российской Федерации, не являющимися родственниками.

4.10

Сведения о контроле в отношении иностранной организации

Заполняется в случае признания налогоплательщика контролирующим лицом в силу осуществления контроля над иностранной организацией.

4.11

Наименование и реквизиты документа-основания

Указывается наименование, а также номер и дата документа, свидетельствующего о том, что налогоплательщик осуществляет контроль над иностранной организацией.

5

Лист «Б»: Сведения о КИК - иностранной структуре без образования ЮЛ

5.1

КИК иностранной компании

Указывается уникальный номер КИК, который присваивается налогоплательщиком самостоятельно.

5.2

Организационная форма

Выбирается соответствующая форма иностранной структуры.

5.3

Наименование иностранной структуры без образования ЮЛ

Указывается полное наименование иностранной структуры в латинской транскрипции.

5.4

Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры

Указывается наименование и реквизиты документа, свидетельствующего об учреждении иностранной структуры.

5.5

Дата

Указывается дата учреждения (регистрации) иностранной структуры.

5.6

Код государства учреждения

В соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная структура.

5.7

Регистрационный номер в государстве учреждения или их аналоги (при наличии)

Указывается регистрационный номер либо иной идентификатор (при наличии) иностранной структуры в том государстве, где она зарегистрирована.

5.8

Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру

Указываются прочие сведения, позволяющие идентифицировать иностранную структуру без образования юридического лица.

6

Лист «Б»1: Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом КИК - иностранной структуры без образования ЮЛ.

6.1

Номер КИК

Указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе Б.

6.2

Основания для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ

Выбираются основания, по которым налогоплательщик признается контролирующим лицом КИК. Налогоплательщик должен указать:

«Да» - если код соответствует основанию для признания его контролирующим лицом.

«Нет» - если не соответствует и «не оценивается» - если факт выполнения данного основания не оценивался налогоплательщиком.

Коды оснований представлены в Приложении 1.

6.3

Самостоятельное признание контролирующим лицом иностранной структуры без образования ЮЛ

Налогоплательщиком в случае необходимости проставляется отметка. Также указывается наименование, а также номер и дата документа (документов), подтверждающих выполнение оснований для признания налогоплательщика контролирующим лицом иностранной структуры.

7

Лист «В»: Сведения о финансовой отчетности КИК

7.1

Номер КИК

Указывается уникальный номер КИК, присвоенный на Листе «А» или «Б».

7.2

Определение прибыли КИК

Выбирается вариант расчета прибыли КИК:

«1» - по данным финансовой отчетности КИК.

«2» - в соответствии с правилами 25 гл. НК РФ.

-Дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность КИК.

-Дата составления финансовой отчетности КИК в соответствии с ее личным законом.

-Дата, являющаяся последним днем периода, за который определяется прибыль КИК.

-Дата составления аудиторского заключения по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными документами КИК установлено обязательное проведение аудита.

7.3

Основания освобождения от налогообложения прибыли КИК

Напротив кодов, являющихся основаниями освобождения, налогоплательщиком делаются отметки.

Коды оснований представлены в Приложении 3.

8

Лист «Г»: Раскрытие порядка косвенного участия налогоплательщика в КИК. Данный раздел предназначен для раскрытия порядка косвенного участия в КИК.

8.1

Раскрытие участия в КИК

Указываются:

-Присвоенный налогоплательщиком самостоятельно номер последовательности участия налогоплательщика в КИК и иностранных (российских) организациях, через которые налогоплательщик принимает косвенное участие в КИК.

-Доля косвенного участия налогоплательщика в КИК по данной последовательности участия (соответствует доле косвенного участия в конечном участнике последовательности).

8.2

Сведения об участниках последовательности

Перечисляются все участники последовательности, указанной в поле «Номер последовательности участия».

8.3

Номер участника

Указывается:

-Уникальный номер КИК, являющейся иностранной организацией, из Листа «А».

-Уникальный номер КИК, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица, из Листа «Б».

-Номер российской организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа «Г»1.

-Номер иностранной организации, с использованием которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК, из Листа «Г»2.

8.4

Доля прямого участия (в %)

Указывается:

-В отношении первого участника последовательности - доля прямого участия налогоплательщика в последующей иностранной (российской) организации или КИК.

-В отношении каждого следующего участника последовательности - доля прямого участия предыдущего участника последовательности в последующей иностранной (российской) организации или КИК.

8.5

Доля косвенного участия (в %)

Указывается:

-В отношении первого участника последовательности данное поле не заполняется.

-В отношении каждого следующего участника последовательности - доля косвенного участия налогоплательщика в каждой последующей иностранной (российской) организации или КИК.

9

Лист «Г» 1: Сведения о российской организации, с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК

9.1

Номер российской организации

Указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

9.2

Наименование российской организации

Отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

9.3

ОГРН

Указывается основной государственный регистрационный номер организации.

9.4

Организацией представлены документы об освобождении

Проставляется отметка, если организация, сведения о которой указаны в Листе Г1, представляла документы об освобождении прибыли КИК.

10

Лист «Г» 2: Сведения об иностранной организации (структуре), с которой налогоплательщик осуществляет косвенное участие в КИК

10.1

Номер иностранной организации/структуры

Указывается присвоенный самостоятельно налогоплательщиком уникальный номер.

10.2

Наименование иностранной организации/структуры

Указывается полное наименование иностранной организации в латинской транскрипции.

10.3

Код государства регистрации

В соответствии с ОКСМ выбирается код государства, в котором зарегистрирована иностранная организация (структура).

10.4

Регистрационный номер в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)

Указывается регистрационный номер (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

10.5

Код налогоплательщика в государстве регистрации или их аналоги (при наличии)

Указывается код налогоплательщика (при наличии), присвоенный иностранной организации в государстве, где она зарегистрирована.

10.6

Адрес в государстве регистрации (при наличии)

Указывается полный юридический адрес иностранной организации в государстве, на территории которого она зарегистрирована.

 

Раздел: Первичные документы (раздел для загрузки и отправки документов, подтверждающие прибыли КИК).

Документы для подтверждения прибыли или убытка КИК:

  • Финансовая отчетность КИК за финансовый год в соответствии с законодательством или же альтернативные документы, подтверждающие прибыль или убыток организации.
  • Аудиторское заключение, если аудит обязателен или проводился добровольно.

Документы, подтверждающие льготы:

  • Налоговая отчетность КИК за соответствующий год.
  • Расчет эффективной ставки.
  • Сертификат налогового резидентства КИК.
  • Регистры бухучета.
  • Данные аналитического учета.
  • Финансовая отчетность с расшифровками.

Представленные документы должны быть переведены на русский язык в объеме, достаточном для подтверждения условий освобождения КИК от налогообложения.

Чтобы отправить документы, необходимо:

  1. Заполнить уведомление о КИК.
  2. Отправить уведомление о КИК в налоговую.
  3. Открыть отправленное уведомление и загрузить документы в разделе «Первичные документы».
  4. После загрузки всех необходимых документов отправляем все в налоговую инспекцию.


В статье использованы фото с сайта freepik.com

Выбор читателей

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...