Новая форма декларации по прибыли – с отчетности за 2019 год

Новый бланк декларации по прибыли

Форма, электронный формат и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2019 год утверждены приказом от 23 сентября 2019 года № ММВ-7-3/475@. Приказ ФНС от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@ утратил силу. Последний раз по старой форме нужно было отчитаться за 9 месяцев 2019 года.

Новый раздел для инвествычета

В новую декларацию добавили новый раздел - для инвестиционных вычетов.

Это стоимость приобретения основных средств и затрат на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Также сюда относят сумму пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в целях их поддержки (введено Федеральным законом от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ и будет действовать по 31 декабря 2027 года включительно).

Возможность применения инвествычета должна быть прописана в законодательстве субъекта РФ. Инвестиционный вычет уменьшает не налоговую базу по налогу на прибыль, а сам исчисленный налог, который перечисляется в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ.

При заполнении декларации этот вычет нужно показать в приложении 7 к листу 02 декларации, которое состоит из четырех разделов:

• раздел А - для расчета вычета из региональных авансовых платежей и налога;
• раздел Б - для расчета предельной величины вычета по организации, не имеющей обособленных подразделений;
• раздел В - для расчета предельной величины вычета по организации, у которой есть обособленные подразделения;
• раздел Г - для расчета уменьшения федеральных авансовых платежей и налога.

Правки для большинства

В новой декларации обновлены все штрихкоды.

Из титульного листа убрали поле, где указывали код ОКВЭД.

Также на титульном листе появились поля, которые нужно заполнить при изменении функционала или закрытии обособленного подразделения – его код, ИНН и КПП.

Код признака налогоплательщика в новой форме декларации теперь нужно указывать е одной цифрой, а двумя. Для большинства компаний это 01.

Появились и новые коды:

• 07 и 08 - для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов;
• 09 и 10 - для образовательных и медицинских организаций соответственно и 11 - для организаций, которые занимаются обоими видами деятельности;
• 12 - для организаций, занимающихся социальным обслуживанием граждан;
• 13 - для юрлиц, которые осуществляют туристско-рекреационную деятельность;
• 14 - для региональных операторов по обращению с ТКО.

В листе 02 появилась новая строка 171. В ней нужно указать номер, пункт и подпункт статьи закона региона, которым установлены пониженные ставки налога, зачисляемого в региональный бюджет.

Налоговым агентам

Если фирма выплачивает дивиденды или проценты по государственным или муниципальным ценным бумагам, то должна заполнить лист 03 декларации. При этом не важно, выплачены доходы фактически или нет. Лист 03 нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов.

В раздел А листа 03 включили новую строку 041. В ней нужно показывать начисленные иностранным компаниям дивиденды, фактическими получателями дохода по которым являются российские организации.

В разделе Б добавили новый код вида дохода - 3. Его нужно применять к процентам по облигациям, для которых действует ставка 15 %.

Правки для «избранных»

В приложении № 1 к листу 02 появились новые строки для расшифровки разных видов доходов от участия в инвестиционном товариществе: по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, долями участия, а также по прочим операциям товарищества.

Информацию об участниках консолидированных групп предоставляют более подробно в приложении № 6б к листу 02.

В листе 08, заполняемом при самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке, приводят сведения о сделке, в отношении которой производилась корректировка:

• номер договора,
• дата договора,
• предмет сделки,
• код сделки.

В листе 09, где отражается расчет налога с прибыли КИК, наименование контрагента указывают на русском языке и латинскими буквами.

Какие листы заполнять

Листы декларации и приложения к ней условно можно разделить на общие и специальные.

Общие заполняют все фирмы. Все компании обязательно заполняют:

• лист 01 «Титульный лист»;
• лист 02 «Расчет налога»;
• подраздел 1.1 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
• приложение 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»;
• приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

Если в прошлых периодах предприятие понесло убытки, которые уменьшают налоговую базу, то в налоговую инспекцию надо также представить приложение 4 к листу 02. Его заполняют только за I квартал и за год.

Специальные листы заполняют в особых случаях фирмы, получивших доходы от отдельных операций или видов деятельности.

Правильно ли вы определили для себя состав декларации, уточните с помощью таблицы.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнить "основную" декларацию по налогу на прибыль