Нормативные акты для бухгалтера, второй обзор за октябрь 2021 года

Мы знаем, как важно для бухгалтера своевременно получать актуальную информацию. Поэтому редакция журнала «Нормативные акты для бухгалтера» подготовила для вас обзор последних наиболее важных документов. Большинство из них - с комментариями наших экспертов, что позволит вам сэкономить время.

Отчетность

О порядке составления и регистрации счета-фактуры налоговыми агентами при реализации электронных услуг, сроке уплаты ими НДС и порядке заполнения налоговой декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.10.2021 № СД-4-3/14488@

О представлении уведомления об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в отношении имущества, используемого в деятельности, в случае, если оно впоследствии будет реализовано 

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.08.2021 № ЗГ-3-15/5843@

Уведомление об остатках нужно подать перед совершением операций с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Федеральные налоги

Об НДФЛ при продаже апартаментов

Письмо Министерства финансов РФ от 17.09.2021 № 03-04-05/75585

Если апартаменты принадлежали лицу более установленного минимального срока владения, доход от их продажи не облагается НДФЛ.

Об НДФЛ с выплат стимулирующего характера за дополнительную нагрузку медицинским работникам, участвующим в проведении вакцинации взрослого населения против новой коронавирусной инфекции

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.10.2021 № БС-4-11/14639@

Стимулирующие выплаты за особые условия труда и допнагрузку медикам, оказывающим помощь больным коронавирусом, не включаются в базу по НДФЛ.

Об определении пропорции для целей ведения раздельного учета НДС при выполнении работ (оказании услуг), источником финансового обеспечения которых является субсидия из федерального бюджета

Письмо Министерства финансов РФ от 03.09.2021 № 03-07-11/71588

При определении пропорции нужно учитывать стоимость работ (услуг), финансируемых за счет федерального бюджета и выполненных (оказанных) за квартал.

Об определении даты фактического получения дохода

Письмо Министерства финансов РФ от 06.09.2021 № 03-04-06/71977

Датой фактического получения дохода считается день его выплаты, в том числе перечисления денег на счета работника в банке или по его поручению на счета третьих лиц.

Об НДФЛ и страховых взносах в отношении ежемесячных пожизненных выплат пенсионеру - бывшему работнику

Письмо Министерства финансов РФ от 27.09.2021 № 03-04-06/78016

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников и предусмотренные колдоговором или трудовым договором, освобождаются от НДФЛ, если не превышают установленный лимит.

О применении ставки НДФЛ в отношении доходов граждан государств - членов ЕАЭС в связи с работой по найму в РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 22.09.2021 № 03-04-05/76856

Доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30%. Резиденты платят налог по ставке 13%.

Об учете сумм НДС, исчисленного со стоимости переданной в рекламных целях продукции с логотипом банка, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2021 № 03-03-10/73599

Расходы на рекламу деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

О заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица

Письмо Федеральной налоговой службы от 06.10.2021 № БС-4-11/14126@

В Справке о доходах и суммах налога физлица налоговым агентом указываются суммы доходов, в том числе в виде зарплаты, которые начислены и фактически выплачены на дату представления расчета по форме 6-НДФЛ.

О применении вычетов по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@

Счета-фактуры являются основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных покупателю продавцом.

Об НДС в отношении денежных средств, полученных продавцом от поставщика в виде компенсации суммы скидки, предоставленной продавцом конечному покупателю при реализации товара

Письмо Министерства финансов РФ от 09.09.2021 № 03-07-11/73056

Если предусмотрено, что полученные продавцом от поставщика деньги представляют собой компенсацию недополученной выручки при предоставлении скидки конечному покупателю, эти суммы включаются продавцом в налоговую базу по НДС.

О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов на услуги воздушной перевозки

Письмо Министерства финансов РФ от 27.09.2021 № 03-03-06/1/78068

Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают факт оказания услуг по перевозке.

О предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты

Письмо Министерства финансов РФ от 22.09.2021 № 03-04-05/76714

Размер социального вычета по НДФЛ не может превышать сумму налога, уплаченного за год.

О применении вычетов при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.10.2021 № БС-4-11/14087@

Организации с обособленными подразделениями должны подавать отчетность по НДФЛ как в отношении работников самой организации, так и работников подразделений.

О получении супругами вычетов по НДФЛ при покупке квартиры в ипотеку

Письмо Министерства финансов РФ от 26.07.2021 № 03-07-08/59533

В соответствии с Налоговым кодексом российская фирма должна исполнить обязанность налогового агента по НДС, если приобрела на территории России товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на налоговом учете.

О применении НДС при оказании услуг организацией-банкротом

Письмо Министерства финансов РФ от 17.09.2021 № 03-04-05/75638

Пенсионеры вправе пользоваться льготным порядком предоставления имущественных налоговых вычетов.

Трудовые отношения

О выполнении постановлений главных государственных санитарных врачей субъектов РФ о вакцинации от COVID-19 граждан, входящих в «группы риска» в связи с профессиональной деятельностью

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 13.08.2021 № ПГ/23067-6-1

Для отстранения сотрудника от работы в связи с отказом от вакцинации не по медицинским показаниям нужно получить его письменный отказ от прививки.

Спецрежитмы

Об учете в целях налога при УСН расходов в виде арендных платежей при аренде здания или сооружения

Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2021 № 03-11-11/73314

Для учета расходов необходимы подтверждающие документы, в частности, договор аренды, акты приема-передачи имущества и платежные документы.

Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение ОС, товарно-материальных ценностей и услуг

Письмо Министерства финансов РФ от 24.09.2021 № 03-11-06/2/77708

Расходы на приобретение ОС нужно отражать в последнее число отчетного периода в размере уплаченных сумм.

О регистрации в качестве плательщиков НПД граждан государств - членов ЕАЭС

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.09.2021 № АБ-3-20/6409@

Для регистрации можно использовать интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика физического лица".

Об учете в целях налога при УСН расходов по выплате зарплаты работникам за официально установленные нерабочие дни

Письмо Министерства финансов РФ от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47346

Расходы на приобретение ОС нужно отражать в последнее число отчетного периода в размере уплаченных сумм.

О применении НПД в отношении доходов от сдачи в аренду объектов движимого имущества работодателю

Письмо Министерства финансов РФ от 21.09.2021 № 03-11-11/76444

Если физлицо сдает имущество в аренду своему работодателю или лицу, которое было им менее двух лет назад, полученные доходы облагаются НДФЛ.

Социальное страхование

Об уменьшении налога при ПСН на сумму уплаченных страховых взносов

https://na.buhgalteria.ru/document/n195243

Для того чтобы получить вычет по взносам, необходимо уплатить их в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговую.

О страховых взносах и налоге на прибыль при проведении предварительных и периодических медицинских осмотров работников

Письмо Министерства финансов РФ от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71913

Затраты на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров работников, предусмотренных ТК РФ, можно учесть в целях налогообложения прибыли.

О страховых взносах и НДФЛ при оплате стоимости проезда к месту оказания услуг и проживания исполнителям по гражданско-правовым договорам, в том числе применяющим НПД

Письмо Министерства финансов РФ от 22.09.2021 № 03-04-06/76866

Расходы организации по оплате стоимости проезда и проживания в месте оказания услуг физлицами в рамках ГПД не включаются в базу по взносам.

О представлении сведений (документов) в ФСС РФ, если период временной нетрудоспособности составляет три дня или менее и оплачивается за счет средств работодателя

Письмо ГУ-МРО ФСС РФ от 14.05.2021 № 15-15/7710-9682л

Если работник болел всего три дня, подавать на него документы в ФСС не требуется, поскольку это время оплачивается из средств организации-работодателя.

О страховых взносах с выплат гражданину РФ, работающему в РФ по трудовому договору о дистанционной работе, заключенному с белорусской организацией

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.09.2021 № БС-3-11/6330@

Доходы работника могут облагаться взносами по законодательству Республики Беларусь либо по законодательству РФ в зависимости от ряда нюансов.

Об уплате страховых взносов с сумм возмещения работникам ведомственной охраны расходов по проведению предварительных и периодических медицинских осмотров

Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2021 № 03-15-06/73388

Если работодатель организует проведение обязательных медосмотров работников в соответствии с Трудовым кодексом, такие расходы не облагаются взносами.

Об обложении взносами специальных социальных выплат медицинским и иным работникам

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.07.2021 № БС-4-11/10361@

Специальные социальные выплаты, производимые в соответствии с постановлением Правительства РФ от 23.11.2020 № 1896, не включаются в базу по взносам.

ККТ

О применении ККТ при реализации абонементов (клубных карт) на оказание услуг фитнеса и плавания

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.09.2021 № АБ-4-20/13041@

При продаже абонемента и получении полной оплаты фитнес-центр должен предоставить покупателю кассовый чек со значением реквизита «признак способа расчета» (тег 1214) «ПРЕДОПЛАТА 100%».

О реквизитах кассового чека

Письмо Федеральной налоговой службы от 04.10.2021 № АБ-4-20/14043@

К обязательным реквизитам кассового чека относится «мера количества предмета расчета» и «код товара».

Судебная практика

Об оспаривании решения о блокировке счетов компании, вовремя не известившей ИФНС об «упрощенке»

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 № Ф04-3633/21

Организация задержалась с уведомлением о переходе на УСН, и инспекторы отказались признавать ее «упрощенцем» , «заморозив» счета за неподачу отчета по НДС. Окружной суд с ними не согласился.

Об оспаривании решения ИФНС в части «прибыльных» пеней и штрафа

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.07.2021 № Ф05-14576/21

Наличие переплаты в федеральный бюджет не исключает недоимку перед бюджетом одного из субъектов страны. Организации не удалось оспорить решение налоговой, и суд вынес решение в пользу инспекторов.

О взыскании с недобросовестного контрагента убытков в виде налоговых доначислений

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 09.09.2021 № 302-ЭС21-5294

Если из-за неправомерных действий бизнес-партнера организации доначислили налог, пени и штрафы, она может взыскать подобные убытки с него.