Нормативные акты для бухгалтера, второй обзор за ноябрь 2021 года
28.11.2021 распечататьПеред бухгалтером всегда стоит важная задача – отслеживать законодательные изменения, которые могут повлиять на сдачу отчетности и деятельность компании или ИП. Поправки в Трудовой кодекс, новые ставки налогов, нюансы их уплаты – перечень нововведений может быть довольно обширным.
Мы подготовили для вас обзор наиболее актуальных документов за последние две недели. Большинство из них сопровождается комментариями наших экспертов. Наш материал позволит вам сэкономить время на поиск необходимых в работе документов.
Подпишитесь на печатную или электронную версии журнала "Нормативные акты для бухгалтера"!
Федеральные налоги
О внесении изменений в статьи 25.12 и 25.12-1 части первой и статью 288.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации
Изменены особенности исчисления налога на прибыль участниками РИП, включенными в специальный реестр.
Об НДФЛ при компенсации организацией, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, стоимости проезда работников и членов их семей к месту отпуска и обратно
Письмо Министерства финансов от 11.10.2021 № 03-04-06/81969
Работники-"северяне" имеют право на компенсацию расходов на проезд к месту отпуска и провоз багажа в пределех РФ. Её можно получить один раз за два года.
Об НДФЛ при выплате работникам компенсации за использование имущества в интересах работодателя и оплате стоимости мобильной связи, используемой ими в личных целях
Письмо Министерства финансов РФ от 30.09.2021 № 03-04-05/79075
Использование работником мобильной связи, стоимость которой оплачена работодателем, в личных целях приводит к возникновению дохода в натуральной форме, который облагается НДФЛ.
Об определении первоначальной стоимости и амортизации объединенного здания, части которого до объединения учитывались отдельными инвентарными объектами, в целях налога на прибыль
Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2021 № 03-03-06/2/85549
Для получения первоначальной стоимости вновь созданного ОС надо сложить остаточные стоимости сформировавших его объектов.
О ставке НДС при реализации продовольственных товаров
Письмо Министерства финансов от 02.11.2021 № 03-07-11/88818
Организация вправе применять ставку НДС в размере 10 % ри реализации продукции, указанной в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.
О применении освобождения от НДС в отношении услуг общественного питания и пониженной ставки по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ
Письмо Министерства финансов РФ от 01.10.2021 № 03-07-07/79758
С 1 января 2022 года ИП и организации, оказывающие услуги общественного питания, могут претендовать на освобождение от НДС.
Об определении показателя Д2 в целях налога на прибыль, если организация ошибочно получила сумму дивидендов без удержания налоговым агентом налога на прибыль и налог в дальнейшем уплачен
Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85469
При определении показателя Д2 учитываются все суммы дивидендов, полученные на момент их распределения, за исключением ранее учтенных при определении дивидендной налоговой базы.
О восстановлении НДС, принятого к вычету по объектам ОС, не относящимся к объектам недвижимости, если в дальнейшем они используются для операций, не облагаемых НДС
Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2021 № 03-07-11/82455
НДС необходимо восстановить, если ОС начинает использоваться для операций, которые им не облагаются.
Об установлении пониженных ставок по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ
Письмо Министерства финансов РФ от 20.10.2021 № 03-03-06/1/84764
Субъекты РФ могут принимать отдельные законы, определяющие самостоятельный порядок применения пониженных ставок по налогу на прибыль.
Об учете концессионером в целях налога на прибыль платы концедента в форме субсидий, а также остаточной стоимости объектов концессионного соглашения при их возврате концеденту
Письмо Министерства финансов РФ от 03.11.2021 № 03-03-07/89333
При возврате объекта концессионного соглашения концеденту плата концедента, не учтенная концессионером в составе доходов, признается внереализационным доходом на последнюю дату отчетного (налогового) периода, в котором была осуществлена передача.
Об определении в целях налога на прибыль цены приобретения акций, полученных организацией в счет погашения обязательств по выплате причитающихся ей дивидендов, при их дальнейшей реализации
Письмо Министерства финансов РФ от 08.09.2021 № 03-03-07/89757
При продаже или ином выбытии ценных бумаг, полученных в счет погашения обязательств по выплате причитающихся дивидендов, компания имеет право уменьшить доходы от таких операций на расходы.
Об НДФЛ при выплате процентного (купонного) дохода в период между датами исполнения первой и второй частей РЕПО
Письмо Министерства финансов РФ от 01.11.2021 № 03-04-05/88285
Процентный (купонный) доход учитывается при расчете налоговой базы продавца по первой части РЕПО с учетом положений статьи 214.1 Кодекса.
Об учете в целях налога на прибыль доходов агента, полученных при выполнении поручений по агентскому договору, а также процентного дохода, начисляемого на остаток по расчетному счету агента
Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2021 № 03-03-07/85491
Процентный доход, который начисляют на остаток по расчетному счету агента, включается в базу по налогу на прибыль так же, как и агентское вознаграждение.
О налоговой базе по НДС при исполнении должником денежного обязательства перед новым кредитором по первоначальному договору реализации товаров (работ, услуг), лежащему в основе договора уступки
Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2021 № 03-07-05/82509
При уступке требования база по НДС для нового кредитора, получившего выплаты от должника, определяется как превышение вырученного дохода над затратами на покупку требования.
Об НДС и составлении счетов-фактур при реализации услуг (работ), оказываемых (выполняемых) в процессе хозяйственной деятельности должником-банкротом
Письмо Министерства финансов РФ от 02.11.2021 № 03-07-11/88699
Работы (услуги), выполняемые (оказываемые) должниками-банкротами, не являются объектом налогообложения НДС.
Трудовые отношения
О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации
В Трудовой кодекс добавлены новые статьи, устанавливающие правила электронного документооборота в сфере трудовых отношений.
О получении объяснений работника, в том числе в устной форме (по телефону), при применении дисциплинарного взыскания
Письмо Государственной инспекции труда в городе Москве от 28.09.2021 № ТЗ/5079/10-34661-ОБ/18-1297
Получать от работника объяснения в устной форме, в том числе по телефону, недопустимо.
Федеральный закон от 19.11.2021 № 372-ФЗ «О внесении изменений в статью 263 Трудового кодекса Российской Федерации»
О внесении изменений в статью 263 Трудового кодекса Российской Федерации
Работники, осуществляющих уход за членом семьи или иным родственником, являющимися инвалидами I группы, получили право на ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью до 14 дней в любое удобное для них время.
О применении Постановления Правительства РФ от 07.10.2020 №1706, определившего на 2022 год допустимую долю иностранных работников
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 19.10.2021 № 16-4/10/В-13774
Срок, в течение которого надо привести численность иностранных работников в соответствие с требованиями, установленными Постановлением № 1706, истекает 31 декабря 2021 года.
О подтверждении стажа для расчета пособия по временной нетрудоспособности
Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 30.09.2021 № 14-6/ООГ-9289
Для подтверждения стажа необходима трудовая книжка или сведения о трудовой деятельности, сформированные работодателем в соответствии со ст. 66.1 Трудового кодекса.
Спецрежитмы
Об учете ИП в целях налога при УСН расходов на обучение в Германии физлица, еще не трудоустроенного по договору, в котором указан период отработки
Письмо Министерства финансов РФ от 14.10.2021 № 03-11-11/83922
Для подтверждения расходов на обучение в образовательных учреждениях ИП должен предоставить пакет документов, среди которых документы, подтверждающие оплату обучения, акт об оказании услуг и копия документа об окончании обучения.
Об утрате налогоплательщиком, применяющим ПСН и УСН, права на применение ПСН при превышении предельного уровня доходов от реализации
Письмо Министерства финансов РФ от 22.10.2021 № 03-11-11/85574
Если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Об уменьшении физлицом налога при УСН (объект - доходы) на сумму страховых взносов за себя, уплаченных после прекращения предпринимательской деятельности
Письмо Министерства финансов РФ от 27.10.2021 № 03-11-11/86919
Вносы, уплаченные после даты прекращения предпринимательской деятельности, не уменьшают налог при "упрощенке".
Социальное страхование
Об определении величины дохода ИП, адвокатами, нотариусами, иными лицами, занимающимися частной практикой и уплачивающими НДФЛ, для целей исчисления страховых взносов на ОПС
Письмо Федеральной налоговой службы от 03.11.2021 № БС-4-11/15518@
Доход от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности можно уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов.
ККТ
О применении ККТ
Письмо Министерства финансов РФ от 12.10.2021 № 30-01-15/82498
Онлайн-касса может использоваться в автоматических устройствах самообслуживания для расчета с покупателем в автоматическом режиме.
О применении ККТ при расчетах за маркированные товары, в частности, при оказании услуг по агентским договорам, договорам комиссии, почтовых услуг по доставке, при продаже по образцам и дистанционно
Письмо Федеральной налоговой службы от 03.11.2021 № АБ-4-20/15490@
При расчетах за маркированные товары продавец обязан формировать данные о них в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара.
О применении ККТ вне места осуществления расчета
Письмо Министерства финансов РФ от 06.10.2021 № 30-01-15/80728
При использовании ККТ вне места расчета чек направляется на адрес электронной почты или на абонентский номер покупателя.
Судебная практика
О неправомерности доначислений, основанных на выводе о занижении фирмой выручки
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 16.08.2021 № Ф08-8098/2021
Инспекторы доначислили компании НДС и налог на прибыль с пенями и штрафами, решив, что она ненадлежаще учитывала наличную торговую выручку. Однако судьи поддержали организацию.
О признании незаконной выемки предметов и документов из кабинета гендиректора фирмы
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 22.09.2021 № Ф06-8721/2021
Налоговики произвели выемку материалов из кабинета генерального директора организации. Компания посчитала действия инспекторов незаконными и оспорила их в суде.
О восстановлении на работе сотрудницы, не справившейся с нагрузкой и уволенной
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 06.09.2021 № 50-КГПР21-3-К8
Работница попыталась обжаловать свое увольнение в суде. Она заявила, что на нее возложили чрезмерную нагрузку, и с ней объективно нельзя было справиться. Судьи встали на ее сторону.
