Нормативные акты для бухгалтера, второй обзор за июль 2021 года

Свежий обзор нормативных актов за июль включает последние документы от государственных ведомств, большинство из которых сопровождается подробным комментарием экспертов. Их разъяснения помогут вам не пропустить ничего важного, и вы сможете правильно применять все нововведения в работе. Для каждого из документов приводится краткая аннотация, которая позволит составить представление о его содержании.

Федеральные налоги

Об НДФЛ при продаже квартиры, приобретенной по договору участия в долевом строительстве

Письмо Министерства финансов от 15.06.2021 № 03-04-05/46950

Если квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения, то доходы от ее продажи облагаются НДФЛ.

Об НДФЛ и страховых взносах при оплате организатором соревнований киберспортивных  расходов на проезд и проживание спортсменов

Письмо Министерства финансов от 10.06.2021 № 03-04-09/45822

Если организатор платит за проезд до места проведения соревнования и проживание киберспортсменам, которые не состоят с ним в трудовых отношениях и не заключили ГПД на выполнение работ, оказание услуг, эти суммы не облагаются страховыми взносами.

О налогообложении доходов от размещения рекламы, полученных блогерами

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.06.2021 № БС-4-11/8412@

Доходы блогеров, которые являются российскими налоговыми резидентами,  облагаются НДФЛ по ставке 13%.

О налоге на прибыль при осуществлении финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма

Письмо Министерства финансов РФ от 15.06.2021 № 03-03-06/1/46643

Если финансовое обеспечение предупредительных мер осуществляется в счет уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС, то такая операция не влияет на состав доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль.

Об НДФЛ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет

Письмо Министерства финансов РФ от 11.06.2021 № 03-04-05/46380

Если проданный автомобиль находился в собственности менее трех лет, нужно заплатить с полученного дохода НДФЛ и подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи.

О получении стандартного вычета по НДФЛ на детей при наличии ребенка от первого брака у супруги и детей от совместного брака

Письмо Министерства финансов от 03.03.2021 № 03-04-05/15271

Сумма НДФЛ-вычета зависит от того, каким по счету является ребенок в семье.

Об НДС при компенсации перевозчику, осуществляющему международную перевозку, затрат на получение справки с результатом теста на COVID-19

Письмо Министерства финансов РФ от 15.06.2021 № 03-07-11/46954

Компенсация расходов на прохождение тестирования на коронавирус водителем, осуществляющим международные перевозки, в базу по НДС не включается.

Об НДФЛ с доходов, полученных от российской организации по трудовому договору о дистанционной работе за пределами РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.07.2021 № БС-4-11/9947@

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей и выполненную работу за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами страны.

О применении стандартного вычета по НДФЛ при определении налоговой базы в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках

Письмо Министерства финансов от 15.06.2021 № 03-04-05/46777

Применить стандартный налоговый вычет по НДФЛ к облагаемым доходам можно, если в течение года он не предоставлялся или был предоставлен в меньшем размере.

Трудовые отношения

О дисциплинарных взысканиях для работника за старые ошибки после повторного приема на ту же работу

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 21.04.2021 № 77/7-10590-21-ОБ/10-13415-ОБ/18-661

Работодатель имеет право применить дисциплинарное взыскание по отношению к работнику не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка.

Об отзыве заявления об увольнении по собственному желанию до даты увольнения

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 08.04.2021 № ПГ/07684-6-1

Если сотрудник написал заявление «по собственному желанию», он вправе отозвать его, подав заявление об отзыве прежнего.

О хранении СИЗ дома работниками с разъездным характером работы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.04.2021 № 15-2/ООГ-1397

Работник с разъездным характером работы, у которого нет стационарного рабочего места, не может хранить свои СИЗ дома, поскольку для этого нужны специально оборудованные помещения.

Об увольнении работника с разъездным характером работы за прогул

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24.06.2021  № ПГ/16935-6-1

Для того чтобы обосновать правомерность увольнения работника за прогул при разъездном характере работы, работодатель должен доказать необходимость его нахождения в указанную дату по определенному адресу.

Спецрежимы

О привлечении организациями физлиц, зарегистрированных в качестве плательщиков НПД, для оказания услуг по доставке от имени таких организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.06.2021 № СД-4-3/8974@

Самозанятые могут оказывать услуги по доставке товаров организации, если она дает им свою ККТ для расчетов с клиентами.

О применении НПД в отношении деятельности в области отдыха и развлечений

Письмо Министерства финансов от 11.06.2021 № 03-11-11/46359

Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ, регулирующий применение НПД, не содержит перечня видов деятельности, при которых разрешается использовать этот спецрежим.

О налоге при УСН в случае передачи ликвидируемым обществом имущества учредителю

Письмо Министерства финансов РФ от 16.06.2021 № 03-11-06/2/47337

При передаче имущества по стоимости в пределах первоначального взноса учредителю у ликвидируемого общества не возникает объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому при УСН.

Социальное страхование

Об отнесении IT-организации к вновь созданным организациям и об условиях применения ею пониженных тарифов страховых взносов

Письмо Министерства финансов от 09.06.2021 № 03-15-06/45395

Для ИТ-организаций, соответствующих определенным условиям, с 2021 г. и на бессрочный период установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6 %.

О заполнении новой формы уведомления об уменьшении ПСН-налога на страховые взносы

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.07.2021 № СД-4-3/10101@

ФНС России разъяснила, как правильно заполнять новую форму уведомления об уменьшении суммы налога, уплачиваемого при ПСН, на сумму страховых взносов.

ККТ

О применении ККТ с фискальным накопителем ФН-1.1М пользователями, не осуществляющими расчеты за маркированные товары

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.06.2021 № АБ-4-20/9115@

Фискальные накопители версии 1.05 и 1.1 можно использовать, если не продаются маркированные товары. Для таких товаров нужно перейти на ФФД 1.2.

О применении ККТ пользователями, осуществляющими расчеты за маркированные товары

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.05.2021 № АБ-4-20/7308@

Пользователи онлайн-кассы при расчетах за маркированные товары обязаны формировать данные о них в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации.

О снятии с учета и регистрации ККТ при реорганизации в форме слияния

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.04.2021 № АБ-4-20/5644@

При реорганизации компании онлайн-касса должна быть снята с учета или по заявлению реорганизующейся организации, или самой ИФНС после внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности.

О применении онлайн-кассы самозанятыми

Письмо Министерства финансов РФ от 27.05.2021 № 30-01-15/41131

ККТ не применяется ИП на НПД в отношении доходов, облагаемых налогом при этом спецрежиме.

О составе реквизита фискальных документов «предмет расчета» (тег 1059) при осуществлении расчетов пользователем в качестве комиссионера

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.06.2021 № АБ-4-20/8667@

Комиссионер при реализации товаров комитента обязан применять онлайн-кассу и выдавать покупателю кассовый чек, содержащий все обязательные реквизиты.

О реквизитах для выставления чека

Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.04.2021 № 17-23/2/059665@

При осуществлении расчетов в кассовом чеке отражается информация и о продавце, и о покупателе.

Судебная практика

О неправомерном заявлении фирмой НДС-вычетов по сделкам с контрагентами

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 22.03.2021 № Ф02-1010/21

Налоговики посчитали, что фирма создала фиктивный документооборот с контрагентами, чтобы завысить вычеты по НДС. Судьи согласились с ними.

Об отказе учреждению в возмещении НДС

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.04.2021 № Ф01-1229/21

По результатам камеральной проверки документов ИФНС пришла к выводу, что учреждение неправомерно предъявило к вычету НДС.

О применении УСН к деятельности ИП по продаже земельных участков

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.04.2021 № Ф02-1024/21

ИФНС после выездной проверки установила, что ИП на УСН не учел доходы, полученные им от продажи земельных участков и двух домов.

О неправомерных НДС-вычетах на основании КСФ, выставленных контрагентам

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 09.04.2021 № Ф06-1161/21

Инспекторы решили, что компания ошибочно применила вычеты по НДС на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных трем бизнес-партнерам.

О необоснованном непредставлении налоговикам регистров бухучета

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.05.2021 № Ф09-2354/21

Фирма не представила часть запрошенных инспекторами документов, сославшись на сбой оборудования, за что ее оштрафовали.