Нормативные акты для бухгалтера, обзор за октябрь 2021 года

Предлагаем Вашему вниманию обзор наиболее актуальных для бухгалтера документов. Вы сможете узнать из него самую важную информацию, которая понадобится Вам в Вашей работе. Большинство документов сопровождаются  комментариями наших экспертов. 

Федеральные налоги

Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату дополнительных отпусков и проведение профилактических прививок работников против COVID-19

Письмо Министерства финансов РФ от 09.09.2021 № 03-03-06/1/73062

Для целей налогообложения прибыли не учитываются затраты на допотпуска, предоставляемые по колдоговору, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

Об учете в целях налога на прибыль расходов на услуги по привлечению внимания потенциальных покупателей путем применения специальных технологий выкладки товаров

Письмо Министерства финансов РФ от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71382

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания.

Об учете доходов в виде процентов по долговым обязательствам, начисленных за период процедуры наблюдения в рамках дела о банкротстве, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 02.09.2021 № 03-03-06/1/71091

Доход в виде процентов, начисляемых на сумму требований конкурсного кредитора в соответствии с законодательством о банкротстве, признается на дату поступления средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Об НДФЛ при получении материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство (приобретение жилья)

Письмо Министерства финансов РФ от 08.09.2021 № 03-04-05/72539

В соответствии с Налоговым кодексом материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, однако есть и исключения, когда налог не платится.

Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту на возобновление деятельности и расходов, произведенных за счет этого кредита

Письмо Министерства финансов РФ от 24.08.2021 № 03-03-06/1/67976

В целях налогообложения прибыли не учитываются суммы прекращенных обязательств и начисленных процентов по кредитам на возобновление деятельности, если кредит выдан в период с 1 января до 31 декабря 2020 года, и по выданному кредиту банку предоставлена субсидия от государства.

Об НДФЛ с доходов от реализации акций

Письмо Министерства финансов РФ от 14.09.2021 № 03-04-05/74459

Не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации акций, при условии, что на дату реализации они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

Об определении в целях НДФЛ даты получения работниками доходов в виде стоимости питания, оплаченного за них организацией

Письмо Министерства финансов РФ от 14.09.2021 № 03-04-05/74365

Стоимость питания, оплаченного организацией за своих работников, является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ в общем порядке.

Об НДФЛ с выплат при направлении в однодневные командировки

Письмо Министерства финансов от 09.09.2021 № 03-04-05/73114

При возмещении расходов по однодневной командировке применяются те же правила и порядок, что и для многодневных.

О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на оплату медицинских услуг, оказанных при санаторно-курортном лечении

Письмо Министерства финансов РФ от 14.09.2021 № 03-04-06/74241

При санаторно-курортном лечении социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику в размере части стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенные в ее стоимость.

Об НДС, НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах с сумм возмещения иностранным гражданам - работникам затрат, связанных с переездом в РФ, и оплаты за них стоимости патента

Письмо Министерства финансов РФ от 18.08.2021 № 03-01-10/66518

Если работодатель оплачивает стоимость патента работника, у того возникает доход в виде экономической выгоды в денежной форме, который облагается НДФЛ.

О налоге на прибыль, страховых взносах и НДФЛ в отношении выплат, производимых работникам при увольнении по соглашению сторон

Письмо Министерства финансов РФ от 20.07.2021 № 03-03-06/1/57946

Выплата, производимая при увольнении работника на основании соглашения о расторжении трудового договора, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Об учете некоммерческими организациями пожертвований в иностранной валюте и курсовых разниц по ним в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 20.07.2021 № 03-03-06/3/57804

Доходы и расходы, полученные (произведенные) в рамках целевых поступлений, можно не учитывать для целей налогообложения прибыли при выполнении установленных условий.

Об НДФЛ с доходов от сдачи в аренду или иного использования недвижимого имущества, в том числе от использования общего имущества ТСН

Письмо Министерства финансов РФ от 15.09.2021 № 03-04-05/74802

Доходы собственников недвижимого имущества от сдачи его в аренду или иного использования включаются в базу по НДФЛ.

Региональные налоги

О перерасчете налога на имущество организаций в связи с решением комиссии об определении кадастровой стоимости объекта недвижимости в размере его рыночной стоимости

Письмо Федеральной налоговой службы от 29.06.2021 № БС-4-21/9104@

Необходимо пересчитать налог исходя из новой кадастровой стоимости (внесенной в ЕГРН) с начала того года, в котором была впервые применена ранее установленная кадастровая стоимость.

О бухучете и налоге на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, переданного (полученного) в аренду

Письмо Министерства финансов РФ от 10.09.2021 № 03-05-05-01/73425

Предмет аренды может учитываться на балансе арендодателя (в качестве основных средств или инвестиционного имущества) или арендатора (в качестве права пользования активом).

О налоге на имущество организаций при изменении налоговой базы (кадастровой стоимости) вследствие изменения характеристик ранее учтенных жилых помещений

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.09.2021 № БС-4-21/13298@

Кадастровая стоимость недвижимости, установленная на основании государственной оценки, может быть пересмотрена в ряде случаев.

Об основаниях для освобождения от уплаты транспортного налога, в том числе при гибели или уничтожении транспортного средства

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.09.2021 № БС-2-21/1338@

Если транспортное средство не снято с регистрационного учета и не относится к видам транспорта, не признаваемого объектом налогообложения, оснований для освобождения от уплаты налога нет, за исключением налоговых льгот, а также гибели или уничтожения автомобиля.

Трудовые отношения

О расчете нормы рабочего времени в учетном периоде, в котором работник со сменным режимом работы и суммированным учетом рабочего времени освобождался от исполнения трудовых обязанностей

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 01.09.2021 № 14-6/ООГ-8378

При подсчете нормы рабочего времени в учетном периоде из него исключаются дни больничных и отпусков, которые пришлись на рабочие смены сотрудника организации.

Спецрежимы

Об определении места получения патента и территории осуществления деятельности по перевозке грузов автомобильным транспортом в целях применения ПСН

Письмо Министерства финансов РФ от 23.08.2021 № 03-11-11/67753

При межрегиональных грузоперевозках для работы можно получить всего один патент, если договоры на оказание автотранспортных услуг заключаются в том субъекте страны, в котором он выдан.

О налоговых рисках при сотрудничестве с самозанятыми

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@

При выявлении признаков трудовых отношений с самозанятыми организациям грозит доначисление НДФЛ, взносов, штрафов, пеней, а также приостановка деятельности на срок до 90 дней.

Социальное страхование

О назначении и выплате пособия работнику, являющемуся внешним совместителем с мая 2021 г., если в период временной нетрудоспособности по основной работе он находился в отпуске без сохранения зарплаты

Письмо ГУ-МРО ФСС РФ от 17.08.2021 № 15-15/7710-16869л

Если сотрудник является внешним совместителем, он имеет право на получение больничного пособия у нескольких работодателей.

Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов организациями общественного питания

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.08.2021 № БС-4-11/12152@

С 1 января 2022 года организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания и освобожденные от НДС, могут платить страховые взносы по пониженной ставке как субъекты МСП, если выполняются установленные условия.

ККТ

О применении ККТ плательщиками НПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.09.2021 № АБ-4-20/13039@

Если плательщик НПД продает товары, услуги, имущественные права через посредника, он не обязан передавать покупателю (клиенту) чек по таким операциям.

Об указании абонентского номера в кассовом чеке

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.08.2021 № АБ-4-20/11987

Отсутствие в электронном кассовом чеке абонентского номера либо адреса электронной почты покупателя считается нарушением порядка использования онлайн-кассы.

Судебная практика

О признании недействительным решения ИФНС, основанного на нереальности хозопераций

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22.06.2021 № Ф08-4621/21

Инспекторы не смогли доказать судьям, что операций между компанией и ее контрагентами не было.

О возврате инспекцией фирме переплаты с процентами, начисленными на эту сумму

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.07.2021 № Ф04-1372/20

Организации удалось добиться признания недействительным решения ИФНС об отказе в возврате ей излишне уплаченного налога, но она не смогла получить проценты за несвоевременно возвращенные деньги.

О признании незаконными действий (бездействия) налоговиков

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.07.2021 № Ф05-12119/21

Компания попыталась оспорить действия неуполномоченного лица, подававшего за нее уточненные декларации по НДС, но судьи не поддержали ее.

О непризнании безнадежной к взысканию задолженности по пеням

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.07.2021 № Ф05-16605/21

Организация обратилась в суд с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по пеням по взносам на ОПС и на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству, но все судебные инстанции отказали ей.