Нормативные акты для бухгалтера, обзор за ноябрь 2021 года

Мы вновь публикуем для наших читателей подборку самой актуальной информации. Обзор вышедших недавно наиболее важных документов подготовлен редакцией журнала «Нормативные акты для бухгалтера». Почти все документы сопровождаются комментариями наших экспертов, что позволит вам сэкономить время.

Федеральные налоги

Об НДС и налоге на прибыль при продаже подарочных сертификатов

Письмо Министерства финансов от 08.10.2021 № 03-07-11/81990

Средства, которые продавец получает при продаже сертификатов, являются предоплатой товаров и не включаются в базу по налогу на прибыль.

О вычете (возмещении) НДС при приобретении иностранной организацией товаров (работ, услуг)

Письмо Министерства финансов РФ от 20.10.2021 № 03-07-08/84809

Возмещение НДС иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в РФ, не предусмотрено законодательством.

Об НДС при строительстве нежилых помещений, предназначенных для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)

Письмо Министерства финансов РФ от 11.10.2021 № 03-07-10/82422

Услуги застройщика, оказываемые по договорам, которые предусматривают передачу дольщику нежилых помещений в многоквартирном доме, не облагаются НДС в соответствии с Налоговым кодексом.

Об НДС в отношении денежных средств, полученных продавцом в виде компенсации недополученной выручки

Письмо Министерства финансов РФ от 08.10.2021 № 03-07-14/81999

В базу по НДС включаются все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Об увеличении срока полезного использования ОС после его модернизации (реконструкции) в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 29.09.2021 № 03-03-06/1/78817

Если объект основных средств реконструировали, срок его полезного использования может быть увеличен.

О принятии к вычету НДС при передаче прав на использование базы данных путем предоставления доступа к ней

Письмо Министерства финансов РФ от 13.10.2021 № 03-07-11/82854

Операции по передаче прав на программы для ЭВМ и базы данных освобождаются от обложения НДС при соблюдении установленных законодательно условий.

Об амортизации и установлении срока полезного использования капитальных вложений в арендованное имущество, произведенных арендаторами

Письмо Министерства финансов РФ от 03.09.2021 № 03-03-06/1/71391

Арендатор вправе амортизировать можно только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер.

О применении ставки 0% по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями

Письмо Министерства РФ от 22.10.2021 № 03-03-06/1/85546

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель отвечает критериям, установленным Налоговым кодексом, он вправе применять нулевую ставку налога на прибыль в отношении отдельных видов деятельности.

О пересчете в рубли обязательств по непогашенной задолженности, выраженных в иностранной валюте, и учете курсовых разниц в целях налога на прибыль и бухучета

Письмо Министерства финансов РФ от 04.10.2021 № 03-03-06/1/79930

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, необходимо пересчитывать в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату их признания.

Об учете в целях налога на прибыль безнадежной задолженности

Письмо Министерства финансов РФ от 24.09.2021 № 03-03-06/1/77549

Любая задолженность, при списании отвечающая установленным критериям безнадежного долга, может быть учтена уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Региональные налоги

О применении кадастровой стоимости в целях исчисления налога на имущество организаций для налогового периода 2020 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.10.2021 № БС-3-21/6586@

Информацию о кадастровой стоимости объекта недвижимости необходимо применять с даты вступления в силу акта субъекта РФ, утвердившего кадастровую стоимость объектов недвижимости соответствующего вида.

О налоге на имущество организаций в отношении недвижимости, переданной (принятой) в аренду, и имущества организации, применяющей УСН

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.10.2021 № БС-4-21/14998@

Если недвижимость учитывается на балансе арендатора в составе ОС, он признается налогоплательщиком в отношении него. Если переданный в аренду объект числится как основное средство у арендодателя, ему нужно заплатить налог.

О налоге на имущество организаций в отношении объектов, включенных в перечень объектов недвижимости

Письмо Федеральной налоговой службы от 26.10.2021 № БС-4-21/15121@

Включенные в перечень объекты недвижимости облагаются налогом по кадастровой стоимости, если сведения о них есть в ЕГРН.

Об исчислении транспортного налога в случае изменения места нахождения/места жительства (места пребывания) налогоплательщика либо перерегистрации транспортного средства на другое обособленное подразделение организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.10.2021 № БС-4-21/14849@

Если транспортное средство перерегистрировано с одной обособки на другую в середине года, сумму налога, приходящуюся на каждую из них, нужно скорректировать на коэффициент владения.

Трудовые отношения

О проведении медосмотров

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 07.07.2021 № 15-2/ООГ-2265

Работодатель может назначить ответственного за проведение медосмотров сотрудника своим ЛНА.

О новом порядке обжалования решений Роструда

Информация Федеральной службы по труду и занятости от 20.10.2021

С 1 июля 2021 года обжаловать решения, действия или бездействие должностных лиц Роструда и государственных инспекций труда в суде можно будет только после досудебного обжалования.

О прохождении обязательных предварительных медосмотров при приеме на работу

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21.09.2021 № 15-2/ООГ-2831

Медицинские осмотры должны проводиться по направлению от работодателя в медорганизацию и за его счет.

О периодичности выдачи расчетных листков

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 17.09.2021 № ПГ/26944-6-1

Расчетные листки обязаны выдавать и те работодатели, которые выдают зарплату наличными, и те, кто перечисляет средства на банковскую карту.

О рассылке расчетных листков посредством мессенджеров

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 17.09.2021 № ТЗ/4683/10-33121-ОБ/18-1297

Рассылать расчетные листки посредством мессенджеров можно, если такой порядок предусмотрен трудовым договором, коллективным договором или другим ЛНА организации.

О выдаче дубликата трудовой книжки

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.09.2021 № 14-6/ООГ-9180

Для получения дубликата трудовой книжки работнику необходимо подать заявление своему работодателю.

О дополнительном отпуске для работников после проведения вакцинации

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20.10.2021 № ПГ/30835-6-1

Работодатель может предоставлять дополнительные компенсации и гарантии своим работникам, проходящим вакцинацию от коронавирусной инфекции.

Об удержаниях из зарплаты работников стоимости их питания

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 17.09.2021 № ПГ/27629/10-33030-ОБ/1366

Работодатель не вправе удерживать из зарплаты своих работников стоимость предоставляемого им питания на основании своего приказа.

О приеме на работу работника, потерявшего трудовую книжку

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 20.10.2021 № ПГ/30991-6-1

Если работник потерял трудовую книжку в период поиска работы, при трудоустройстве на новое место работы работодатель должен оформить и выдать ему новую трудовую.

О зарплате совместителя

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 20.10.2021 № 14-1/ООГ-9857

Работа на условиях внешнего совместительства не является основанием для снижения зарплаты сотрудника, установленной трудовым договором.

Спецрежитмы

О применении НПД при сдаче в аренду жилого помещения, в том числе при отсутствии права собственности на такое имущество

Письмо УФНС по г. Москве от 02.09.2021 № 20-21/131926@

Если самозанятый сдает квартиру физическому лицу, ставка НПД составляет 4%, юридическому лицу - 6%.

Об учете в целях налогообложения расходов на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщика НПД, аннулировавшего чек без возврата денежных средств покупателю

Письмо Федеральной налоговой службы от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@

Расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД, не учитываются при отсутствии чека.

Социальное страхование

Об уменьшении налога при ПСН на сумму уплаченных страховых взносов

Письмо Министерства финансов РФ от 17.09.2021 № 03-11-11/75735

Для того чтобы получить вычет по взносам, необходимо уплатить их в период действия патента и подать соответствующее уведомление в налоговую.

О страховых взносах, НДФЛ и НДС при передаче организацией работнику подарка

Письмо Министерства финансов РФ от 15.10.2021 № 03-01-10/83519

Взносами не облагаются подарки стоимостью до 3000 рублей, которые передаются по письменному договору.

Об уплате страховых взносов и представлении расчетов по страховым взносам при передаче функции по начислению, перечислению выплат работникам в центры бухгалтерского учета

Письмо Федеральной налоговой службы от 21.06.2021 № БС-4-11/8625@

Если полномочия по осуществлению централизованных расчетов передаются сторонним юридическим лицам , подавать расчеты по страховым взносам нужно в общеустановленном порядке.

ККТ

О применении ККТ и автоматических устройств для расчетов в целях обеспечения мер по защите покупателей от коронавируса

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.10.2021 № ПА-4-20/14958@

Автоматические устройства позволяют проводить расчеты без непосредственного участия уполномоченного лица организации или ИП.

Судебная практика

Об оспаривании предпринимателем «упрощенных» доначислений

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.07.2021 № Ф05-15854/21

ИП ошибочно учел полученные доходы в базе по ПСН, а не УСН, поэтому ему доначислили УСН-налог с пенями и штрафом. Он попытался оспорить решение налоговой, но проиграл во всех судебных инстанциях.

Об оспаривании решения ПФР, наказавшего учреждение, долго устранявшее недочет в СЗВ-М

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.09.2021 № Ф07-11365/2021

Учреждение устранило выявленную фондом в СЗВ-М ошибку в фамилии работницы за пределам и установленного срока. УПФР оштрафовал его, и судьи поддержали ведомство.

О выполнении судом просьбы учреждения принять обеспечительные меры

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 23.07.2021 № Ф05-17397/21

Учреждение попросило суд принять обеспечительные меры в виде приостановки решения ИФНС, и судьи встали на его сторону.

Об оспаривании доначислений, вызванных невключением в базу по взносам платы за наем жилья

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 14.09.2021 № Ф06-8166/2021

Учреждение попросило суд принять обеспечительные меры в виде приостановки решения ИФНС, и судьи встали на его сторону.

О наказании банка, открывшего счет ИП как физлицу во время блокировки его бизнес-счета

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.09.2021 № Ф07-12286/2021

Банк открыл счет предпринимателю в период приостановки операций по его бизнес-счетам. Инспекторы оштрафовали кредитную организацию, но суд вынес решение не в их пользу.