Нормативные акты для бухгалтера, обзор за март 2021 года

Обзор нормативных актов за март 2021 года включает документы, которые будут полезны бухгалтеру. Для каждого из документов приводится краткая аннотация, которая позволит определить, насколько он для вас интересен.

Федеральные налоги

Об учете расходов на обсервацию вахтовиков в целях налога на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.02.2021 № СД-4-3/1738@

Расходы работодателя по организации прохождения вахтовиками временной изоляции можно учесть в целях налога на прибыль на основании статьи 264 НК РФ.

Об обложении НДФЛ стипендий и пособий на обустройство выпускникам ВУЗов

Письмо Министерства финансов РФ от 27.01.2021 № 03-04-05/4721

Если выплаты для студентов осуществляются в рамках социальной поддержки согласно законодательству субъекта РФ и не относятся к вознаграждениям за труд, они не включаются в базу по НДФЛ.

О налоге на прибыль с доходов иностранной компании от реализации акций (долей) организаций

Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-08-08/13115

Иностранная компания, получающая доходы от источников в РФ, обязана платить российский налог на прибыль. Им, в частности, облагаются доходы от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории России.

Добровольное медицинское страхование родителей через работодателя: можно ли получить социальный вычет?

Письмо Министерства финансов РФ от 15.01.2021 № 03-04-05/1653

Если договор ДМС, предусматривающий оплату медицинских услуг родителей сотудников, заключен между страховой организацией и работодателем, то такой налогоплательщик имеет право на социальный вычет по НДФЛ. Единственное условие - работнику необходимо самому платить страховые взносы.

О предложении по замене налога на прибыль налогом на доход

Письмо Министерства финансов РФ от 26.02.2021 № 03-01-11/13323

Замена налога на прибыль организаций налогом на доход не была поддержана, поскольку принципиальное изменение действующей системы налогообложения может негативно сказаться на состоянии экономики в целом и на участниках налоговых отношений в частности.

Об НДФЛ при продаже квартиры, купленной с использованием материнского капитала

Письмо Министерства финансов РФ от 15.02.2021 № 03-04-05/10015

НДФЛ не платится при продаже недвижимости, находившейся в собственности гражданина в течение минимального предельного срока владения или дольше.

Об НДФЛ при выплате студентам материальной помощи

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2021 № 03-04-05/8284

НДФЛ не облагается материальная помощь от организации, осуществляющей образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, студентам (курсантам), аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам в размере, не превышающем 4 000 рублей за налоговый период.

Об освобождении от НДФЛ доходов от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций

Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-04-06/13057

В базу по НДФЛ не включаются доходы, полученные от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, если они непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет.

Об учете расходов на проценты за налоговую отсрочку в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2021 № 03-03-06/1/8227

За предоставление отсрочки или рассрочки по налогу организация платит проценты, рассчитываемые на сумму задолженности согласно установленному НК РФ порядку.

Об НДФЛ и страховых взносах с выплат сотрудникам с разъездным характером работы

Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2021 № 03-04-06/12696

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, устанавливаются коллективным или трудовым договором, соглашением или ЛНА организации.

О ставке НДС при реализации полуфабрикатов хлебобулочных слоеных замороженных

Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2021 № 03-07-07/12599

Фирма вправе применять ставку НДС в размере 10% при реализации продукции, указанной в перечне, приведенном в Постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908.

Об НДС и налоге на прибыль при уступке иностранному лицу дебиторской задолженности

Письмо Минфина РФ от 02.03.2021 № 03-07-08/14531

При уступке новому кредитору передаются требования к должнику, которые имеются у прежнего кредитора из-за неисполненных обязательств.

ККТ

О применении реквизита «адрес расчета» в кассовом чеке

Письмо Федеральной налоговой службы от 11.02.2021 № АБ-4-20/1680@

В кассовом чеке и бланке строгой отчетности обязательно указывается место (адрес) осуществления расчета. Если он происходит в здании или помещении, нужен адрес с почтовым индексом, если в транспортном средстве - его наименование и номер, адрес организации или регистрации ИП. При расчете в интернете необходим адрес сайта пользователя.

О применении ККТ и формировании кассового чека при безналичных расчетах за реализованные товары через кредитную организацию

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.11.2020 № АБ-4-20/18843@

Организации и ИП должны применять онлайн-кассу при расчетах, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Спецрежимы

Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату стоимости товаров, приобретенных подотчетным лицом для дальнейшей реализации

Письмо Министерства финансов РФ от 11.02.2021 № 03-11-11/9094

Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, учитываются в составе расходов по мере их реализации.

О применении ПСН в отношении деятельности по предоставлению во временное пользование легковых автомобилей

Письмо Министерства финансов РФ от 04.03.2021 № 03-11-11/15477

Если деятельность ИП по предоставлению во временное пользование легковых автомобилей соответствует положениям пункта 1 статьи 626 Гражданского кодекса, в котором определяется порядок предоставления имущества по договору проката, он может использовать ПСН.

Социальное страхование

Об уплате страховых взносов с выплат иностранному высококвалифицированному специалисту

Письмо Министерства финансов РФ от 17.12.2020 № 03-15-06/110970

Выплаты в пользу иностранного гражданина, временно пребывающего на территории РФ и являющегося высококвалифицированным специалистом, не облагаются страховыми взносами.

Об страховых взносах ИП, не производящего выплат и иных вознаграждений физлицам

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2021 № 03-02-11/8344

Предприниматели, не производящие выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, признаются плательщиками страховых взносов. Они платят страховые взносы на ОПС и ОМС.

О применении пониженных тарифов страховых взносов IT-организацией, оказывающей услуги по поддержке и сопровождению программ для ЭВМ

Письмо Министерства финансов РФ от 09.02.2021 № 03-15-06/8372

Применять пониженные тарифы взносов IT организация может при оказании услуг по поддержке и сопровождении только тех программ, которые разработаны, адаптированы или модифицированы ею.

О страховых взносах и НДФЛ с дополнительной компенсации за досрочное увольнение

Письмо Министерства финансов РФ от 15.02.2021 № 03-04-05/10004

Дополнительная компенсация, которая выплачивается при ликвидации организации, сокращении численности или штата ее работников и расторжении трудового договора с сотрудником до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами.

О страховых взносах при выплате вознаграждения работнику, являющемуся автором служебного произведения

Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2021 № 03-15-06/12543

Служебным произведением признается произведение науки, литературы или искусства, созданное в рамках установленных для работника трудовых обязанностей. Если работодатель в течение трех лет со дня получения служебного произведения начнет его использовать или передаст право на него другому лицу, автору полагается вознаграждение.

Об уплате IT-организацией пеней при перерасчете страховых взносов за 2017 – 2020 годы

Письмо Министерства финансов РФ от 17.02.2021 № 03-15-06/10863

Об уменьшении налога при ПСН и УСН на суммы страховых взносов ИП, совмещающим эти режимы

Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087

В соответствии с законодательством соответствующий налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС и ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС при прекращении предпринимательской деятельности ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.03.2021 № БС-3-11/1641@

Если ИП не исключен из ЕГРИП, он обязан платить страховые взносы независимо от того, осуществляет ли он предпринимательскую деятельность или нет.

О страховых взносах с социальных выплат, подарков и единовременной материальной помощи работникам

Письмо Министерства финансов РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032

Объектом обложения страховыми взносами(пенсионными, медицинскими и социальными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) являются, в частности, вознаграждения, которые получает работник от работодателя в рамках трудовых отношений.

О страховых взносах с социальных выплат, подарков и единовременной материальной помощи работникам

Письмо Министерства финансов РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032

Объектом обложения страховыми взносами(пенсионными, медицинскими и социальными на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) являются, в частности, вознаграждения, которые получает работник от работодателя в рамках трудовых отношений.

Трудовые отношения

Об освобождении от работы в связи с прохождением диспансеризации

Письмо Минтруда и социальной защиты от 18.02.2021 № 14-2/ООГ-1398

Ранее для прохождения диспансеризации работнику нужно было согласовать с работодателем конкретную дату и подать соответствующее письменное заявление. Теперь появилось дополнительное требование - факт прохождения диспансеризации и день ее проведения необходимо подтвердить справкой из медицинской организации.

Об указании места работы в трудовом договоре с работниками, которые будут работать на территории закрепленных за ними клиентов

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 04.03.2021 № 77/10-6600-ОБ/18-1299

Работа сотрудников фирмы на территории нескольких закрепленных за ними организаций-клиентов может иметь характер дистанционной. Она предполагает, что работник самостоятельно определяет свое местонахождение и место выполнения работы.

О государственной поддержке в 2021 году юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при трудоустройстве безработных граждан

Постановление Правительства РФ от 13.03.2021 № 362

Работодатели, которые трудоустраивают граждан, зарегистрированных в центрах занятости до 01.01.2021 года как безработные, могут получить субсидию от государства. Она будет равна трем МРОТ, увеличенным на районный коэффициент, сумму страховых взносов и количество трудоустроенных. Распределять субсидии будет ФСС.

Судебная практика

О взыскании неустойки за просрочку оплаты по договорам

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 02.02.2021 № 307-ЭС20-16551

Две организации заключили несколько встречных договоров, в каждом из которых была предусмотрена ответственность за нарушение условий и установлена пеня. В процессе сотрудничества стороны трижды подписывали акты зачета, погашая взаимные встречные однородные требования по договорам. После этого одна из сторон посчитала, что подрядные работы оплачены с просрочкой.

О включении в СЗВ-СТАЖ сведений о работниках, уволенных из-за прогула

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.01.2021 № Ф02-6423/2020

УПФР проверил деятельность организации и оштрафовал ее за недостоверность сведений по форме СЗВ-СТАЖ. Фирма посчитала, что это не обоснованно, и обратилась в суд.

О периоде списания налоговым органом излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов

Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-02-06/12973

НК РФ не предусматривает списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе тех, со дня уплаты которых прошло более трех лет.

О штрафе для филиала компании, опоздавшего с подачей формы СЗВ-М

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 05.02.2021 № Ф08-11991/2020

Филиал организации предоставил отчет "Сведения о застрахованных лицах" по форме СЗВ-М с опозданием и был оштрафован УПФР. Головная организация обратилась в суд.

О предложении по освобождению инвалидов III группы, достигших пенсионного возраста, от уплаты госпошлины при обращении в суды

Письмо Министерства финансов РФ от 24.02.2021 № 03-05-06-03/12502

Государственная пошлина необходима для компенсации затрат, связанных с совершением уполномоченными органами юридически значимых действий.

О наложении штрафа за неверный СНИЛС в форме СЗВ-М

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.02.2021 № Ф09-8987/20

Компания представила форму СЗВ-М с ошибками в СНИЛС нескольких работников. УПФР оштрафовал ее, но организация не уплатила штраф добровольно, и проверяющие обратились в суд.