Нормативные акты для бухгалтера, обзор за август 2021 года

В свежем обзоре нормативных актов за август представлены актуальные для бухгалтера документы. Мы знаем, как ценно время для бухгалтера, поэтому для каждого из них приводится краткая аннотация, которая позволит определить, насколько он интересен. Вы сможете посмотреть наиболее полезные документы сразу, а часть отложить на потом.

Отчетность

О выставлении счетов-фактур ИП при реализации подарочных сертификатов

Письмо Министерства финансов РФ от 16.03.2021 № 03-07-14/18371

Если ИП при продаже подарочного сертификата выдает кассовый чек, счет-фактуру можно не выставлять.

О выставлении в зашифрованном виде счетов-фактур, содержащих реквизиты прослеживаемости товара

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.07.2021 № СД-4-26/9778@

Счета-фактуры, в которых есть реквизиты прослеживаемости товаров, не должны шифроваться при их передаче.

Федеральные налоги

Об НДФЛ при получении дивидендов от российской организации нерезидентом РФ

Письмо Министерства финансов РФ от 11.06.2021 № 03-04-06/46400

Дивиденды, полученные от российской компании лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ по ставке 15%.

Об НДФЛ при получении резидентом РФ доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.06.2021 № БС-4-11/8784@

При получении налоговым резидентом РФ доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов налоговая база определяется как совокупность всех доходов в виде дивидендов, полученных физлицом в налоговом периоде.

Об НДС при гарантийном обслуживании товаров

Письмо Министерства финансов РФ от 27.04.2021 № 03-07-11/32139

Услуги по гарантийному ремонту товаров, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, освобождаются от НДС при условии, что они бесплатны. 

О признании неконтролируемой задолженности по долговому обязательству российской организации, обеспеченному иностранной материнской компанией, в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов от 15.06.2021 № 03-03-06/1/46919

Непогашенная задолженность перед банком не признается для российской организации контролируемой, если одновременно выполняются два установленных законодательством условия.

Об имущественном вычете по НДФЛ при продаже квартиры, купленной за материнский капитал

Письмо Министерства финансов РФ от 29.06.2021 № 03-04-05/51304

Если недвижимость приобретается с помощью материнского капитала с выделением долей детям, расходы на ее покупку распределяются на всех собственников в соответствующих долях, и при продаже учитываются пропорционально.

Об учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с маркировкой товаров

Письмо Министерства финансов РФ от 18.05.2021 № 03-03-05/37826

Предложение о дополнительных налоговых вычетах, эквивалентных затратам на оплату услуг оператора информационной системы за маркировку товаров, не было поддержано. 

Об НДС и налоге на прибыль при приобретении российской организацией прав на использование программ для ЭВМ и баз данных у иностранной компании

Письмо Министерства финансов РФ от 13.05.2021 № 03-07-08/36254

С 2021 года передача прав на использование программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, облагается НДС в общем порядке.

Об НДФЛ с доходов в виде социальной поддержки гражданам, находящимся в иностранном государстве

Письмо Министерства финансов РФ от 28.06.2021 № 03-04-09/50724

НДФЛ не облагаются доходы физлиц, полученные в рамках социальной помощи в соответствии с законодательными актами РФ, президента и правительства страны, а также законами и/или другими актами органов госвласти субъектов РФ.

Региональные налоги

О налоге на имущество организаций в отношении объектов незавершенного строительства

Письмо Министерства финансов РФ от 23.06.2021 № 03-05-05-01/49305

Принадлежащие организациям на праве собственности (праве хозяйственного ведения) объекты незавершенного строительства (недостроя), для которых в ЕГРН установлена кадастровая цена, облагаются налогом на имущество.

О заполнении разд. 4 декларации по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества на балансе обособленного подразделения, расположенного за пределами субъектов РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 27.07.2021 № СД-4-21/10563@

Раздел 4 декларации по налогу на имущество заполняется организацией один раз в одной из представляемых ею деклараций за соответствующий налоговый период.

Об исчислении и уплате налога на имущество организаций при применении УСН организацией, имеющей в собственности объекты недвижимости

Письмо Федеральной налоговой службы от 23.06.2021 № БС-4-21/8805@

С 2015 г. организации на УСН должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговую базу по которой определяют исходя из кадастровой стоимости. 

Трудовые отношения

Об отнесении деятельности гражданина в качестве ИП к трудовой и внесении записи о ней в трудовую книжку

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.05.2021 № 14-6/ООГ-4834

Деятельность индивидуального предпринимателя не является трудовой, и ему не нужно вносить запись о ней в свою трудовую книжку.

О внесении записей в трудовые книжки с использованием технических средств путем переноса красителей

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.06.2021 № 14-6/ООГ-5976

С 01.09.2021 записи в трудовые книжки можно будет частично или полностью делать  с использованием технических средств путем переноса красителей или в виде оттиска штампа (печати).

Спецрежимы

О применении НПД в отношении доходов от сдачи в аренду земельного участка

Письмо Министерства финансов РФ от 30.04.2021 № 03-11-11/33669

По отношению к доходам, полученным от сдачи в аренду земельного участка, спецрежим НПД применять нельзя.

О возможности перехода ИП, применяющего УСН, на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности в течение календарного года

Письмо Министерства финансов РФ от 09.06.2021 № 03-11-11/45412

При совмещении ПСН и УСН необходимо совмещать лимиты по доходам, средней численности персонала и остаточной стоимости ОС.

О применении ПСН при изготовлении швейных, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов

Письмо Министерства финансов РФ от 29.06.2021 № 03-11-11/51274

ИП на ПСН могут оказывать услуги по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий по индивидуальному заказу.

Социальное страхование

Об уплате страховых взносов за себя ИП, не производящим выплаты (вознаграждения) физлицам, при отсутствии дохода от предпринимательской деятельности

Письмо Министерства финансов от 16.06.2021 № 03-15-05/47315

Индивидуальный предприниматель платит страховые взносы за себя независимо от вида деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде. 

ККТ

О передаче кассового чека в электронной форме при оплате услуг покупателем через кредитную организацию

Письмо Федеральной налоговой службы от 25.06.2021 № АБ-4-20/8918@

Если расчет производится в безналичной форме, чек необходимо сформировать и передать не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления денег на счет организации.

О применении ККТ при продаже квартиры в ипотеку

Письмо Министерства финансов РФ от 16.06.2021 № 30-01-15/47183

При продаже квартир ИП и организации должны применять онлайн-кассу, за исключением долевого строительства. 

О работе оператора фискальных данных

Письмо Федеральной налоговой службы от 09.04.2021 № АБ-4-20/4851@

Оператором фискальных данных может быть российская организация, получившая соответствующее разрешение от Федеральной налоговой службы. 

Об указании адреса расчетов в кассовом чеке

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.06.2021 № АБ-4-20/8749@

Если в обязательных реквизитах кассового чека допущены ошибки, это является нарушением порядка применения ККТ, за которое предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа.

Судебная практика

О начислении страховых взносов на денежные подарки работникам

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 24.03.2021 № Ф01-791/2021

В ходе проверки выяснилось, что компания занизила базу по страховым взносам на сумму, выданную работникам на основании договоров дарения. Проверяющие посчитали, что они являлись мнимыми сделками. 

О начислении взносов по доптарифу на выплаты «вредникам» с неполной занятостью

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.2021 № Ф07-288/21

С выплат работникам, у которых вредные условия труда, нужно платить взносы на ОПС по доптарифу, даже если занятость частичная. 

О взыскании фирмой с инспекции излишне уплаченного НДС

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.04.2021 № Ф07-2627/21

Инспекторы отказали организации в связи с тем, что переплата не была подтверждена, и судьи встали на их сторону.  

О налоговых доначислениях, связанных с операциями купли-продажи акций

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21.04.2021 № Ф07-2563/21

Суд не поддержал проверяющих, которые увидели налоговую схему в операциях компании по приобретению акций у предпринимателей. 

Об отказе в возмещении НДС фирме, сменившей «доходную упрощенку» на общий режим

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 24.05.2021 № 301-ЭС21-784

Судьи не согласились с инспекторами, посчитавшими, что компания не имеет права на НДС-вычеты.

О восстановлении на работе сотрудника, утверждающего, что его вынудили уволиться

Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 05.04.2021 № 5-КГПР20-165-К2

Бывший работник организации обратился в суд с иском к ней, утверждая, что его вынудило уволиться руководство. Три судебные инстанции отказали ему.