Нормативные акты для бухгалтера, обзор за январь 2022 года

Большинство из них сопровождается комментарием наших экспертов. Экономьте время и силы – читайте журнал «Нормативные акты для бухгалтера»!

Федеральные налоги

О налоге на прибыль при увеличении стоимости доли иностранного участника в уставном капитале ООО за счет нераспределенной прибыли прошлых лет

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.11.2021 № СД-4-3/16153@

Доходы зарубежных компаний, не ведущих деятельность через постоянное представительство в нашей стране, от источников в РФ, подлежат налогообложению.

О расходах, учитываемых в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 20.12.2021 № 03-03-06/1/103570

В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, за исключением тех, которые упомянуты в статье 270 Кодекса.

О правомерности оформления документа (чека) для компенсации суммы НДС иностранным физлицам организациями, торгующими в розницу через интернет-магазин

Письмо Федеральной налоговой службы от 22.12.2021 № СД-4-3/18026@

Включенная в перечень Минпромторга организация, торгующая в розницу, вправе при продаже товаров иностранцам выдавать им чеки для компенсации НДС.

О предоставлении социального вычета по НДФЛ на обучение ребенка, оплаченное одним из родителей, брак которых расторгнут

Письмо Министерства финансов РФ от 17.12.2021 № 03-04-05/103087

Получить социальный НДФЛ-вычет вправе родитель, предоставивший документы, подтверждающие его фактические расходы на обучение ребенка по очной форме в образовательной организации.

О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них и определении минимального предельного срока владения жильем в целях НДФЛ при его продаже

Письмо Министерства финансов РФ от 01.11.2021 № 03-04-05/88647

Имущественный НДФЛ- вычет можно получить в размере фактических трат на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, а также определенных земельных участков.

Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при компенсации расходов, связанных со служебными поездками работников с подвижным характером работы в строительстве

Письмо Министерства финансов РФ от 19.11.2021 № 03-01-10/93643

Если постоянная работа специалиста происходит в пути или имеет разъездной характер, работодатель обязан компенсировать ему связанные с поездками затраты.

Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении командировочных расходов работника, в частности на наем жилого помещения

Письмо Министерства финансов РФ от 18.11.2021 № 03-01-10/93335

От НДФЛ освобождаются компенсации, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей, в том числе и с направлением в командировку.

Об НДС при строительстве (создании) жилого дома застройщиком по договору участия в долевом строительстве

Письмо Министерства финансов РФ от 14.12.2021 № 03-07-07/101727

Если застройщик выполняет работы по строительству жилья по ДДУ, их стоимость облагается НДС в обычном порядке.

Об учете в целях налога на прибыль премий работникам в рамках долгосрочной программы мотивации, основанной на собственных акциях организации, и страховых взносов, начисленных на такие премии

Письмо Федеральной налоговой службы от 12.10.2021 № СД-4-3/14467@

Отражение премий в налоговом учете возможно при выполнении двух установленных законодательно условий.

Об НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной с использованием материнского (семейного) капитала, оформленной в общую собственность родителей и детей с определением размера долей

Письмо Федеральной налоговой службы от 14.12.2021 № БС-19-11/420@

Если проданная квартира (доля в ней) находилась в собственности несовершеннолетних детей менее минимального предельного срока владения, возникает доход, который облагается налогом в общеустановленном порядке.

О последствиях по налогу на прибыль у нового кредитора, купившего право требования долга, при заключении с должником соглашения о новации долга

Письмо Министерства финансов РФ от 26.11.2021 № 03-03-06/1/95940

Если новый кредитор, ранее купивший право требования, заключил с должником соглашение о новации долга, у данного кредитора не возникают доходы и расходы от реализации финансовых услуг для целей налогообложения прибыли.

Об определении организацией, имеющей обособленные подразделения, порядка формирования средней стоимости товаров при их списании в целях налога на прибыль

Письмо Министерства финансов РФ от 22.12.2021 № 03-03-06/1/104867

В НК РФ нет специальной нормы, которая устанавливала бы порядок определения средней стоимости товаров в ходе их оценки при списании по средней стоимости для организаций с обособками.

Об учете в целях налога на прибыль дохода по ценным бумагам, полученным по договору залога в счет обеспечения обязательств должника - владельца ценных бумаг

Письмо Министерства финансов РФ от 08.12.2021 № 03-03-06/1/99816

Если компания получает по договору залога ценных бумаг, заключенному в обеспечение обязательств должника – их владельца, право на выплачиваемый эмитентом доход по этим бумагам, причитающиеся суммы прибытка считаются безвозмездно полученными и учитываются в общем порядке.

Об НДФЛ при получении имущества (имущественных прав) в случае ликвидации общества

Письмо Министерства финансов РФ от 10.12.2021 № 03-04-06/100593

Если физическое лицо при ликвидации общество получило имущество, ему нужно самостоятельно уплатить налог.

Трудовые отношения

О порядке обучения по охране труда и проверки знания требований охраны труда

Постановление Правительства РФ от 24.12.2021 № 2464

Установлены требования к обучению по охране труда (ОТ) и проверке знания требований ОТ у работающих по трудовому договору, а также к организациям и индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги по обучению работодателей и работников вопросам охраны труда.

Об утверждении Правил обеспечения работников средствами индивидуальной защиты и смывающими средствами

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29.10.2021 № 766н

Новые правила распространяются на работодателей - юр- и физлиц независимо от их организационно-правовых форм, форм собственности и работников. Обеспечение работников СИЗ осуществляется за счет работодателя.

Об утверждении Рекомендаций по выбору методов оценки уровней профессиональных рисков и по снижению уровней таких рисков

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 28.12.2021 № 796

С 01.03.2021 в систему управления охраной труда внедряется управление профессиональными рисками. Подготовлены рекомендации по выбору методов оценки уровней таких рисков и по снижению уровней рисков. Они содержат методы оценки и условия их применения.

О заполнении трудовой книжки, если приказ (распоряжение) о приеме на работу не издавался

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13.12.2021 № 14-2/ООГ-11865

В трудовой книжке специалиста можно указать реквизиты трудового договора, в соответствии с которым его приняли на работу.

О расторжении трудового договора по инициативе работника в 2021 г., если в 2020 г. он уже был уволен в связи с выходом на пенсию у предыдущего работодателя

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26.11.2021 № 14-2/ООГ-11301

По соглашению между сотрудником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

О порядке дополнения трудового договора недостающими сведениями (условиями)

Письмо Государственной инспекции труда в г. Москве от 13.12.2021 № 77/7-40612-21-ОБ/10-43530-ОБ/18-661

Если в трудовом договоре не указаны обязательные сведения, их необходимо включить в сам текст документа.

О перезаключении трудового договора с иностранным работником при приобретении им гражданства РФ

Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 15.12.2021 № ПГ/37863-6-1

Если иностранный работник получил российское гражданство, расторгать с ним трудовой договор и заключать новый не требуется. Нужно внести новые сведения в текст договора.

О размере компенсации стоимости авиабилетов, приобретенных командированным работником, оплатившим их личной банковской картой, с учетом бонусов

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 23.12.2021 № 14-6/ООГ-12256

Командированным работникам компенсируются затраты на проезд, аренду жилья, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также другие расходы, понесенные с ведома работодателя.

Социальное страхование

О страховых взносах при возмещении работнику расходов по переезду на работу в другую местность и расходов на проживание в гостинице на период поиска жилья

Письмо Министерства финансов РФ от 28.10.2021 № 03-04-06/87342

Компенсация работнику, переехавшему на работу в другую местность, расходов на гостиницу в период поиска жилья, облагается страховыми взносами.

О страховых взносах при реорганизации организации в форме присоединения

Письмо Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 № БС-4-11/17334@

У правопреемника нет правовых оснований для учета в базе для исчисления взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, ранее начисленных в присоединившейся к нему организации.

Судебная практика

О квалификации расходов на ремонт и техническое обслуживание оборудования

Определение Верховного суда РФ от 30.09.2021 № 307-ЭС21-13032

Инспекторы посчитали, что организация неправомерно отнесла к косвенным расходы на ремонт и техобслуживание оборудования, занятого в основном производстве. Судьи согласились с ними.

О последствиях исправления налоговиками ошибки в решении о проведении ВНП

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 12.10.2021 № Ф08-10653/2021

Суд не посчитал неправомерными действия инспекторов, исправивших технические ошибки и опечатки в решении о проведении ВНП.