Нормативные акты для бухгалтера, апрель 2021 года

Обзор нормативных актов за апрель 2021 года включает актуальные для бухгалтера документы. Прочитав аннотации к ним, вы поймете, следует ли вам изучать документ полностью или достаточно просто знать о нем.

Федеральные налоги

О документальном подтверждении расходов на медицинские услуги для получения соцвычета по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15.03.2021 № БС-4-11/3273@

Для получения социального вычета по НДФЛ необходимо, чтобы у медицинской организации, оказавшей медицинские услуги, была российская лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Об НДС и налоге на прибыль при предоставлении партнерам скидок и премий

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.03.2021 № СД-4-3/3651@

В целях налогообложения прибыли выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы и услуги, а также имущественные права, в денежной и (или) натуральной форме.

Об НДС при операциях по купле-продаже цифровой валюты

Письмо Федеральной налоговой службы от 16.03.2021 № СД-4-3/3427@

Операции, связанные с обращением цифровой валюты, не признаются объектом налогообложения НДС.

Об учете курсовых разниц в целях применения пониженных ставок по налогу на прибыль участником РИП

Письмо Министерства финансов РФ от 15.03.2021 № 03-03-06/1/17845

Положительные (отрицательные) курсовые разницы, за исключением положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).

Проверки и ответственность

О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@

В статье 54.1 НК РФ приводятся положения, направленные на борьбу с получением необоснованной налоговой выгоды.

О целесообразности проведения выездной налоговой проверки

Письмо Федеральной налоговой службы от 10.03/2021 г. № СД-19-2/141

Решение о проведении выездной налоговой проверки принимается налоговой после комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Трудовые отношения

О расчете выходного пособия при увольнении по сокращению работника с суммированным учетом рабочего времени

Письмо Минтруда и социальной защиты от 11.03.2021 № 14-1/ООГ-2069

При расчете среднего заработка физического лица, для которого установлен суммированный учет рабочего времени, используют средний часовой заработок.

Уволенный сотрудник восстановлен на работе: как заполнить СЗВ-ТД?

Письмо ГУ — ОПФР по г. Москве и Московской обл. от 10.03.2021 № Т-5651-08/9445

В форме СЗВ-ТД приводятся данные о трудовой деятельности зарегистрированного лица, его приеме на работу, переводах на другую постоянную занятость и увольнении.

Об отстранении от работы сотрудника, отказавшегося от прививки против коронавируса

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 04.03.2021 № 14-2/10/В-2314

Если организация работает в сферах, где обязательная вакцинация предусмотрена постановлением Правительства РФ от 15.07.1999 г. № 825, работодатель обязан отстранить от работы сотрудника, который отказывается от прививки.

Социальное страхование

Об уплате IT-организацией пеней при перерасчете страховых взносов за 2017 – 2020 годы

Письмо Министерства финансов РФ от 17.02.2021 № 03-15-06/10863

Компания получает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, если одновременно выполняются все установленные законодательством условия.

Об уменьшении налога при ПСН и УСН на суммы страховых взносов ИП, совмещающим эти режимы

Письмо Министерства финансов РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087

В соответствии с законодательством соответствующий налог может быть уменьшен на сумму страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС и ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

О страховых взносах с компенсационных выплат на питание и наем жилья для работников

Письмо Федеральной налоговой службы от 05.03.2021 № БС-4-11/2929@

Если компенсации на питание и расходов по найму жилых помещений (квартир) для сотрудников выплачиваются на основании ЛНА фирмы, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке.

О страховых взносах с выплат гражданину Республики Беларусь по ГПД

Письмо Министерства финансов РФ от 20.02.2021 № 03-15-06/12114

Выплаты по ГПД , производимые российской организацией в пользу гражданина Республики Беларусь, работающего у себя на родине, не облагаются страховыми взносами.

О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Федеральный закон от 05.04.2021 № 81-ФЗ

Определен порядок возврата капитализированных платежей или их зачета в счет предстоящих платежей по страховым взносам в случаях прекращения производства по делу о банкротстве организации.

Контрольно-кассовая техника

О применении ККТ ИП на ПСН

Письмо Министерства финансов РФ от 11.02.2021 № 03-11-11/9104

ИП, применяющие патентную систему налогообложения, должны применять онлайн-кассу и формировать кассовые чеки при расчетах.

Об использовании ККТ и обязательных реквизитах кассового чека и БСО

Письмо Министерства финансов РФ от 16.11.2020 № 03-01-15/99505

ККТ, включенная в реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при расчетах, за исключением случаев, установленных Федеральным законом № 54-ФЗ.

Об использовании ККТ при представлении участнику программы лояльности подарка за бонусы

Письмо Федеральной налоговой службы от 01.03/2021 № АБ-4-20/2550

Если для получения бонусов участник программы лояльности должен совершить определенные действия, то передача ему товаров за накопленные бонусы не является операцией в рамках договора дарения. В такой ситуации у него есть встречное обязательство.

О применении ККТ при расчетах с предоплатой

Письмо Федеральной налоговой службы от 19.03.2021 № АБ-3-20/2062@

Пользователи обязаны выдавать (направлять) покупателям (клиентам) при осуществлении расчетов в момент оплаты товаров, работ и услуг кассовые чеки или БСО в случаях, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Судебная практика

О судебных расходах, взыскиваемых с проигравшего

Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2021 № 05АП-7693/2020

Победитель судебного разбирательства снова обратился к арбитрам, чтобы взыскать свои судебные траты с проигравшей стороны. Представители правосудия поддержали его, но сократили заявленную к возмещению сумму.

Об обложении страховыми взносами затрат иногороднего сотрудника на аренду квартиры

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 12.02.2021 по делу № А83-12237/2019

Фирма компенсировала своим сотрудникам, переехавшим в другую местность для работы, затраты на съем жилья. ФСС провел проверку и выяснил, что компенсации не были включены в базу по взносам. Проверяющие потребовали от организации уплаты недоимки, штрафов и пеней.

О взыскании неустойки по государственному контракту

Постановление Арбитражного суда Московской области от 09.03.2021 № Ф05-1681/2021

За нарушение срока завершения работ по госконтракту заказчик требовал неустойку в размере более 12 млн рублей. Суды значительно снизили ее сумму.

О выплате премий в период банкротства организации

Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 21.12.2020 № 305-ЭС17-9623(7)

Если премия является частью системы оплаты труда и носит производственный характер, нельзя лишать ее сотрудников из-за несостоятельности организации.

О восстановлении срока на подачу кассационной жалобы, пропущенного из-за коронавирусных ограничений

Определение Верховного Суда РФ от 03.03.2021 № 307-ЭС21-4358

Фирма ходатайствовала о восстановлении пропущенного срока на обращение в Верховный суд. Она ссылалась на ограничения, связанные с распространением коронавирусной инфекции, но получила отказ.

О представлении сведений в дополняющих формах СЗВ-М

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 02.03.2021 № Ф09-598/21

Фирма своевременно подала в Пенсионный фонд «нулевые» сведения по форме СЗВ-М «исходная», а затем направила по ТКС дополняющие сведения СЗВ-М за тот же период по одному из работников. ПФР их не принял, поскольку организация не указала регистрационный номер страхователя.