Не все «упрощенцы», освобожденные от НДС, освобождены от сдачи декларации

После проведения налоговой службой камеральных проверок за первый квартал 2025 года были проанализированы все выявленные ошибки и названы самые распространенные.

1. Не сдача налоговой декларации по НДС «упрощенцами», которые пользуются льготой по НДС.
2. Сдача нулевых деклараций при наличии операций.
3. Одновременное применение общих и специальных ставок по НДС: 20%, 7% и 5%.
4. Применение ставки 5% при оборотах более 250 млн рублей.
5. Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120).
6. Занижение выручки, отражаемой в декларации по НДС. 
7. Неправомерное применение налоговых вычетов по НДС.

Об ошибках, допускаемых плательщиками при сдаче деклараций по НДС, налоговики рассказали на Вебинар ФНС.

Когда нужно сдать декларацию «упрощенцу», работающему без НДС

Несдача налоговой декларации «упрощенцами», которые занимаются льготными видами деятельности или реализуют товары, необлагаемые НДС, - одна из самых распространенных ошибок, - сообщила начальник отдела камерального контроля НДС №1 О. Гашникова.

Если фирма или ИП на УСН проводит операции, не облагаемые НДС, обязанности исчислять и уплачивать налог не возникает. Счет-фактуру составлять не нужно. Но это не освобождает от сдачи налоговой декларации.

Декларации не сдают только компании или ИП с доходом ниже 60 млн руб. в год, которые освобождены от обязанностей плательщика НДС. Но и для них есть два исключения. Декларация сдается, если фирма (ИП) на УСН выставила счет-фактуру с выделенным налогом или исполняет роль налогового агента по НДС.

Итак, «упрощенцы», освобожденные от НДС, сдают декларацию, если:

1. Освобождены от НДС по статье 149 НК РФ (операции, не подлежащие налогообложению).
2. Освобождены от НДС по статье 164 НК РФ (товары и услуги облагаемые НДС по ставке 0%).
3. Освобождены от НДС по статье 145 НК РФ (оборот менее 60 млн рублей в год), но:

• выставили счет-фактуру с выделенным налогом;
• исполняют обязанности налогового агента по НДС.

Сроки сдачи отчетности в 2025 году. Таблица

Одновременно применять общие и специальные ставки по НДС нельзя

Одновременное применение налоговых ставок 20%, 5%, 7% и налоговых вычетов запрещено.

Особенности применения спецставок НДС при УСН

Можно ли на УСН совмещать разные ставки НДС: 7 и 20 %?

Пониженные налоговые ставки применяются при доходе: 

• до 250 млн руб. — 5%; 
• от 250 млн до 450 млн руб. — 7%. 

Если вы начали работать со этим ставками, применять их нужно в течение 12 налоговых периодов по НДС, то есть 12 кварталов подряд или три года. 

Вычеты доступны только тем, кто выбрал общие ставки 20% (льготные для отдельных категорий товаров и видов деятельности- 10% или 0%). Пониженные ставки не дают вам право на применение вычетов «входного» НДС.

Соответственно, в одной декларации нельзя заявить все три ставки и налоговые вычеты.

Доход для ставки 5%: как определить?

Ставку НДС 5% допустимо применять до превышения дохода в 250 млн руб.

Для расчета годового дохода нужно использовать кассовый метод расчета, который включает все доходы, учитываемые при УСН. При этом расходы не учитываются, даже если объектом налогообложения является «доходы минус расходы». 

Неисчисление авансовых платежей (5/105, 7/107, 20/120)

Авансы, полученные «упрощенцам» в счет будущих поставок, включают в себя НДС.

Для расчета и уплаты НДС аванса применяется расчетная ставка.

Например: плательщик УСН, обязанный исчислять и уплачивать НДС, получил аванс в сумме 500 руб. (с НДС). При ставке 5% сумма налога к уплате составит: 500 руб. × 5/105 = 23,8 руб. 

Использование фиктивных компаний для минимизации налогов

Такие схемы выявляются налоговыми органами либо путем сверки счетов-фактур и записей в книгах продаж фиктивных компаний, либо в ходе углубленной камеральной проверки. По результатам проверки сумма необоснованного вычета доначисляется. 

Бухгалтерия.ру